Autovetture, autocaravan , ciclomotori e motocicli

Definizione

Rientrano in questa voce le spese sostenute per l’acquisto di veicoli a motore utilizzati, anche solo in parte, nell’ambito dell’attività professionale: autovetture, motocicli, ciclomotori e autocaravan.
Il costo di acquisto include:
- il valore originario effettivamente sostenuto per l’acquisizione;
- l’onere per la parte d’imposta sul valore aggiunto indetraibile;
- alcuni costi accessori d’acquisto: immatricolazione.

Deducibilità

La deducibilità del costo avviene in quote annuali. Ved. quote di ammortamento

TUIR (D.P.R. 917/1986) 

• Art. 102 Ammortamento dei beni materiali. comma 1 lettera b e b bis:
  → ... la deducibilità è ammessa in misura non superiore a quella risultante dall'applicazione al costo dei beni dei coefficienti stabiliti con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, ridotti alla meta' per il primo esercizio. I coefficienti sono stabiliti per categorie di beni omogenei in base al normale periodo di deperimento e consumo nei vari settori produttivi
• Articolo 164 - Limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell'esercizio di imprese, arti e professioni. (ex art. 121-bis): →
  1. Le spese e gli altri componenti negativi relativi ai mezzi di trasporto a motore indicati nel presente articolo, utilizzati nell'esercizio di ... omissis ..., arti e professioni, ai fini della determinazione dei relativi redditi sono deducibili solo se rientranti in una delle fattispecie previste nelle successive lettere a), b) e b-bis):
  a) per l'intero ammontare relativamente:
  1) ... omissis ...
  2) ... omissis ...
  b) ... omissis .... Nel caso di esercizio di arti e professioni in forma individuale, la deducibilità é ammessa, nella misura del 20 % , limitatamente ad un solo veicolo; se l'attività é svolta da società semplici e da associazioni di cui all'articolo 5, la deducibilità é consentita soltanto per un veicolo per ogni socio o associato. Non si tiene conto: della parte del costo di acquisizione che eccede € 18.075,99 per le autovetture e gli autocaravan, € 4.131,66 per i motocicli, € 2.065,83  per i ciclomotori;
  b-bis) nella misura del 70 % per i veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta.

Esempi di costi deducibili

• Autovetture (categoria M1)

• Motocicli (motore >50 cc e velocità >45 km/h)

• Ciclomotori (motore ≤50 cc e velocità ≤45 km/h)

• Autocaravan (veicoli per trasporto e pernottamento)

Limiti alla deducibilità

• -

Dichiarazione dei redditi

Quadro RE - (utilizzato per dichiarare i redditi derivanti dall’esercizio di arti e professioni indicati nel comma 1 dell’art. 53 del TUIR, rientranti nel regime analitico).
Ved. quote di ammortamento
Nel rigo RE7 -  Quote di ammortamento e spese per l’acquisto di beni di costo unitario non superiore a euro 516,46. 

I.V.A. 

• I.V.A. (D.P.R. 633/1972): 
  Articolo 19 bis 1 - Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni e servizi lett. c → La detrazione dell'IVA relativa all'acquisto, locazione, noleggio e impiego di veicoli a motore è limitata al 40%.

Giurisprudenza

• .

Note

Limiti di costo deducibile:

⚠️ Se il costo del veicolo supera la soglia, la parte eccedente non è deducibile né ammortizzabile.

⚠️ La deducibilità del 20% si applica solo se il veicolo è intestato al professionista e iscritto tra i beni strumentali.

Riepilogo trattamento fiscale e IVA

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