ui di seguito si riportano le principali novità che sono entrate in vigore il giorno 01.01.2018 o che, comunque, entreranno in vigore nel corso dell’anno.
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Affiancamento in agricoltura (art. 1 – c. 119 – 120 legge di bilancio 2018) |
Al fine di agevolare il cambio generazionale, è stato introdotto il contratto di affiancamento agli imprenditori con oltre 65 anni (o anche più giovani se, comunque, già in pensione). Ai giovani in affiancamento (di età tra i 18 ed i 40 anni), che possono essere organizzati anche in forma associata purché non proprietari o titolari di altro diritto reale su terreni agricoli, spettano: - gli utili di impresa nella misura tra il 30 e il 50%; - il diritto di prelazione (ved modalità legge 590/1965). |
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Agenzie immobiliari (art. 1 – c. 993 legge di bilancio 2018) |
Gli agenti immobiliari che esercitano l'attività di mediazione senza la prescritta copertura assicurativa sono puniti con la sanzione amministrativa fra euro 3.000 ed euro 5.000. |
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Agenzie immobiliari (art. 4 D.l. 24 aprile 2017, n. 50) |
Entro il 7 marzo si dovrà comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati sulle ritenute del 21% operate sulle locazioni brevi (e relativo Cud agli interessati al 31 marzo) da parte degli intermediari immobiliari (agenzie ma anche portali, salvo ripensamenti da parte del Tar Lazio). Entro il 31 marzo gli intermediari immobiliari devono inviare il Cud ai clienti ai quali hanno effettuato la ritenuta (a titolo di acconto o di imposta) del 21% sui canoni. Dal 30 giugno, gli intermediari immobiliari hanno l'obbligo di comunicazione telematica alle Entrate dei dati di ogni contratto di locazione breve stipulato dal 1° giugno 2017 al 31 dicembre 2017. Nel nuovo modello 730 è stato aggiornato anche il rigo F8, in modo da poter indicare l'importo delle ritenute sulle locazioni brevi riportato nella certificazione unica. |
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Agricoltori under 40 (art. 1 – c. 117 - 118 legge di bilancio 2018) |
Se si iscrivono nella previdenza agricola nel corso del 2018, usufruiscono di uno sgravio contributivo pari a: - 100 % totale per i primi tre anni; - 1/3 per il quarto anno; - 50 % per il quinto anno. Beneficio non cumulabile con altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento. |
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Agricoltori |
Ved.:
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Aliquote i.v.a. (art. 1 – c. 2 legge di bilancio 2018)
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Rinviato l’aumento delle aliquote i.v.a. previsto dalla legge di bilancio 2015: aliquota 10 % - dal 2019 passerà all’11,50 % - dal 2020 passerà al 13,00 % aliquota 22 % - dal 2019 passerà al 24,20 % - dal 2020 passerà al 25,00 % |
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Ape sociale (art. 1 – da c. 162 a 167 legge di bilancio 2018) |
Prorogato sino alla fine del 2019 il termine del periodo di sperimentazione dell’Ape volontario. Anche gli operai agricoli, pescatori, marittimi, siderurgici di prima e seconda fusione entrano a far parte delle tipologie di impieghi gravosi che consentono di rientrare in una delle categorie di beneficiari dell'Ape sociale (che così passano da 11 a 15). Inoltre, l'attività gravosa può essere stata svolta in 7 anni tra gli ultimi 10 come alternativa al requisito attuale di 6 anni negli ultimi 7. Eliminato il vincolo dell'assoggettamento dell'attività svolta alla tariffa Inail del 17 per mille. Alle madri lavoratrici viene riconosciuto uno sconto sui requisiti di un anno per ogni figlio, fino a un massimo di due. Ammessi all'anticipo anche i parenti di secondo grado conviventi che prestano assistenza a una persona con handicap grave. Accesso all'Ape sociale esteso ai lavoratori a termine. Per gli operai dell'agricoltura e della zootecnia un anno di contribuzione viene riconosciuto a fronte di un minimo di 156 giornate lavorate. |
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Assicurazioni |
Ved.: Polizze Assicurative Calamità Naturali - detrazione |
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Assunzioni disabili (D.lgs. 151/2015) |
Dal 1° gennaio 2018 le aziende con almeno 15 dipendenti computabili devono assumere un disabile entro i successivi 60 giorni senza poter attendere una nuova assunzione. Viene meno, infatti, il regime di gradualità previsto dall’articolo 3, c. 2 della legge 68/1999. La stessa regola riguarda anche partiti politici, organizzazioni sindacali ed Onlus, che computano la quota di riserva solo con riferimento al personale tecnico-esecutivo e svolgente funzioni amministrative. |
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Assunzione giovani – riduzione contributi del 50 % . (art. 1 – c. 2 legge di bilancio 2018) |
Per i datori di lavoro privati che dal 01.01.2018 assumono con contratto a tempo indeterminato a tutele crescenti giovani con meno di 35 anni (30 anni dal 2019), i contributi - esclusi i premi Inail – sono ridotti del 50% per 36 mesi (con una riduzione massima annua di euro 3.000). Sono escluse le assunzione di lavoratori: - con precedente contratto di apprendistato presso un altro datore di lavoro e non confermato da quest’ultimo; - che hanno avuto in precedenza altri rapporti di lavoro a tempo indeterminato. L’agevolazione si applica anche in caso di trasformazione e tempo indeterminato di contratti a termine. Lo sgravio contributivo sale al 100% in caso di assunzioni di giovani delle regioni del Mezzogiorno (grazie alla proroga di un anno del Bonus Sud), di studenti in alternanza e di apprendisti di primo e secondo livello. Per beneficiare dello sgravio l’impresa non dovrà aver effettuato licenziamenti nella stessa unità produttiva sei mesi prima dell’assunzione del giovane e non dovrà licenziare il neoassunto nei sei mesi successivi o un lavoratore con la stessa qualifica impiegato nella stessa unità produttiva. |
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Atti giudiziari |
Ved.
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Autostrade – aumenti |
Questi gli adeguamenti tariffari resi noti dalle varie società di concessione:
Nessun aumento è invece previsto da:
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Autotrasporto – incentivi
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Scade il 15 aprile il termine per presentare le domande di ammissione ai contributi delle Infrastrutture per gli autotrasportatori. Gli incentivi riguardano il rinnovo e l'adeguamento tecnologico del parco veicolare e l'acquisto di beni strumentali finalizzati al trasporto intermodale. |
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Avvisi di accertamento |
Ved.
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Benefici fiscali |
Ved.:
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Biotestamento (Legge 22 dicembre 2017, n. 219 - (art. 1 – c. 418-419 legge di bilancio 2018) |
È istituita presso il Ministero della salute una banca dati destinata alla registrazione delle disposizioni anticipate di trattamento (DAT) attraverso le quali ogni persona maggiorenne e capace di intendere e di volere, in previsione di un'eventuale futura incapacità di autodeterminarsi, può esprimere le proprie volontà in materia di trattamenti sanitari, nonché il consenso o il rifiuto rispetto ad accertamenti diagnostici o scelte terapeutiche e a singoli trattamenti sanitari. Per l'attuazione del presente comma è autorizzata la spesa di 2 milioni di euro per l'anno 2018. Il biotestamento non è un atto obbligatorio ed è sempre revocabile. Il medico è obbligato a rispettarlo: può disattenderlo in tutto o in parte e solo in accordo con il fiduciario (quando la persona non è più in grado di autodeterminarsi), se non corrisponde alle condizioni cliniche del paziente o se sono sopraggiunte terapie che offrono al paziente effettive possibilità di miglioramento. |
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Bonus bebè (art. 1 – c. 132 legge di bilancio 2018) |
Alle famiglie con un I.s.e.e. fino ad euro 25.000 spetta, per i figli nati o adottati nell’anno 2018, e fino al compimento del primo anno di età (o di ingresso nella famiglia adottiva), un bonus mensile di euro 80,00 (per un totale di 960,00 euro annui). I nuclei famigliari con un I.s.e.e. entro 7.000 euro annui, il bonus è raddoppiato. |
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Crediti professionali – contributo cassa ed i.v.a. tra i crediti con privilegio generale (art. 1 – c. 474 legge di bilancio 2018) |
Modificato l'art. 2751 Bis, del codice civile: inseriti tra i crediti privilegiati su beni mobili quelli relativi al contributo integrativo dovuto alla propria Cassa di previdenza ed assistenza e il credito di rivalsa per IVA dovute per gli ultimi 2 anni di prestazione. |
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Credito di imposta creatività (art. 1 – c. da 57 a 60 legge di bilancio 2018) |
Concesso il credito d’imposta pari al 30% dei costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione e promozione di prodotti e servizi culturali e creativi. Sono imprese culturali e creative le imprese o i soggetti che svolgono attività stabile e continuativa, con sede in Italia o in uno degli Stati membri dell'Unione europea o in uno degli Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo, purché siano soggetti passivi di imposta in Italia, con oggetto sociale, in via esclusiva o prevalente, l'ideazione, la creazione, la produzione, lo sviluppo, la diffusione, la conservazione, la ricerca e la valorizzazione o la gestione di prodotti culturali, intesi quali beni, servizi e opere dell'ingegno inerenti alla letteratura, alla musica, alle arti figurative, alle arti applicate, allo spettacolo dal vivo, alla cinematografia e all'audiovisivo, agli archivi, alle biblioteche e ai musei nonché al patrimonio culturale e ai processi di innovazione ad esso collegati. Il credito d’imposta: |
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Bonus 18enni
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Per gli anni 2018 e 2019 ai giovani, residenti in Italia, che compiono 18 anni, è riconosciuto un bonus di 500 euro finalizzato all’acquisto di: libri, musica, biglietti per teatri, concerti, cinema, musei, e corsi di formazione. |
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Bonus Renzi (art. 1 – c. 132 legge di bilancio 2018) |
Dal 2018 la soglia di reddito per beneficiare del cd. bonus Renzi passa da 24mila a 24.600 euro per arrivare, attraverso un sistema di décalage, a un aiuto ridotto per chi arriva fino a un massimo di 26.600 euro contro i 26mila precedenti. Restano esclusi dal bonus gli incapienti, i pensionati e i contribuenti con redditi diversi da lavoro dipendente. |
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Bonus “social bonus” |
A fronte delle donazioni in favore di enti non profit finalizzate al recupero di immobili pubblici inutilizzati o confiscati alla criminalità, viene concesso un credito d'imposta del 65% dell'importo donato, fino al 15% del reddito imponibile, da usare in compensazione in tre quote annuali. Nel caso di donazione da parte di una società o un ente, il credito d'imposta è del 50%. |
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Bonus per studenti dei conservatori e degli istituti musicali (art. 1 – c. 643 legge di bilancio 2018 |
Prorogato il bonus per usufruire uno sconto del 65%, (su una spesa massima di 2.500 euro), sull’acquisto di uno strumento musicale. |
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Buste in plastica - art. 9 bis del decreto legge 20 giugno 2017, n. 91 |
dal 01.01.2018 potranno essere commercializzate solo borse di plastica biodegradabili e compostabili, in materiale leggero, aventi determinate caratteristiche. Le stesse non possono essere distribuite a titolo gratuito e a tal fine il prezzo di vendita per singola unità deve:
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Canone Rai (art. 1 – c. 1147 legge di bilancio 2018) |
Confermato anche per l’anno 2018 la riduzione del canone Rai per uso privato da 100 euro a 90 euro |
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Caregiver familiare “colui che si prende cura” (art. 1 – da c. 254 a 256 legge di bilancio 2018) |
Per gli anni 2018, 2019 e 2020 è stato istituito un Fondo per sostenere il ruolo di cura e di assistenza del «caregiver familiare» (persona che assiste e si prende cura del coniuge, dell'altra parte dell'unione civile tra persone dello stesso sesso o del convivente di fatto, di un familiare o di un affine entro il secondo grado, ovvero, nei soli casi indicati dall'articolo 33, comma 3, della legge 5 febbraio 1992, n. 104, di un familiare entro il terzo grado che, a causa di malattia, infermità o disabilità, anche croniche o degenerative, non sia autosufficiente e in grado di prendersi cura di sè, sia riconosciuto invalido in quanto bisognoso di assistenza globale e continua di lunga durata). |
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Carburante per autotrazione (art. 1 – c. 917 - 923 legge di bilancio 2018) |
Dal 01.07.2018 le spese di carburante per autotrazione saranno deducibili solo se pagate con carte di credito/di debito/ prepagate emesse da operatori finanziari. (modifica: articolo 164 T.U.I.R. - articolo 19 bis 1 D.P.R. 633/1972) |
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Cartelle di pagamento – estesa l’agevolazione “rottamazione” d.l. n. 148/2017 convertito con modificazioni dalla Legge n. 172/2017 |
E’ possibile, fino al 15.05.2018, “rottamare” i carichi affidati all’Agente della riscossione (Ex Equitalia) dal 1° gennaio 2000 al 30 settembre 2017 con alcune eccezioni. Ved. approfondimenti |
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Casse di previdenza professionisti (art. 1 – c. 182 - 183 legge di bilancio 2018) |
Le Casse di previdenza dei professionisti:
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Catasto dei terreni: variazioni colturali per alcuni comuni (Agenzia delle Entrate, comunicato stampa del 02.01. 2018) |
Reso noto l’elenco dei Comuni per i quali è stata completato l’aggiornamento della banca dati catastale eseguita sulla base del contenuto delle dichiarazioni presentate nell’anno 2017 agli organismi pagatori, riconosciuti ai fini dell’erogazione dei contributi agricoli. |
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Cedolare secca (art. 1 – c. 16 legge di bilancio 2018) |
Prorogata sino a tutto il 2019 l’applicazione dell’aliquota agevolata al 10% alla cedolare secca con estensione anche ai contratti di locazione a canone concordato. |
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Compensazioni imposte – rischio sospensione mod. F24 (art. 1 – c. 990 legge di bilancio 2018) |
Dal 2018 l’Agenzia delle Entrate in caso di sospetti profili di rischio, al fine di verificare l’effettiva esistenza di crediti, può sospendere, (fino a 30 giorni dalla presentazione), i mod. F24 che contengono compensazioni di imposte. Se dal controllo non risultano irregolarità i versamenti saranno considerano effettuati nella data presentazione del modello F24, altrimenti la delega non viene ritenuta valida ed i versamenti non saranno ritenuti effettuati. |
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Condomini – detrazioni |
Entro il 28 febbraio l’amministratore dovrà comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati sulle detrazioni fiscali spettanti ai condòmini a seguito degli interventi eseguiti sulle parti comuni. |
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Contributi previdenziali |
Ved.:
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Cooperative (art. 1 – c. 936 legge di bilancio 2018) |
L’amministrazione delle cooperative deve essere affidata ad un organo collegiale formato da almeno tre soggetti. Nelle coop-srl, di cui al secondo c. dell’articolo 2519 del Codice civile (cooperative con meno di 20 soci o attivo non superiore a un milione di euro), non possono essere nominati per un periodo superiore a tre esercizi. Invariato il vincolo che la maggioranza degli amministratori deve essere scelta tra i soci cooperatori. Prevista la cancellazione dall’albo nazionale degli enti cooperativi per le società che si sottraggano all’attività di vigilanza e non rispettano finalità mutualistiche. Applicata una maggiorazione del contributo biennale pari a tre volte, in caso di mancato riscontro, senza giustificato motivo, alla diffida impartita in sede di vigilanza ovvero in caso di perdita della qualifica di cooperativa a mutualità prevalente. Modificati articoli codice civile: |
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Credito d’imposta acquisto prodotti in plastica riciclata (art. 1 – c. da 96 a 99 legge di bilancio 2018) |
Alle imprese, che acquistano, negli anni 2018, 2019 e 2020, prodotti realizzati con materiali derivati da plastiche miste, provenienti da raccolta differenziata di imballaggi in plastica o da selezione di rifiuti urbani residui, è riconosciuto un credito d'imposta (di massimo annuale euro 20.000) nella misura del 36% delle spese sostenute |
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Credito di imposta computer per l’adeguamento tecnologico necessario per inviare lo spesometro e/o i corrispettivi all’agenzia (articolo 21-ter, comma 1, del decreto-legge 31 maggio 2010). |
I soggetti, (in attività nel 2017), che nel 2016 hanno realizzato un volume d’affari non superiore a 50mila euro, spetta un credito d’imposta forfettario di:
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Credito d’imposta librerie (art. 1 – c. da 319 a 321 legge di bilancio 2018) |
Dall'anno 2018, agli esercenti di attività commerciali che operano nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati (codice Ateco principale 47.61 o 47.79.1) è riconosciuto, un credito d'imposta parametrato agli importi pagati a titolo di IMU, TASI e TARI con riferimento ai locali dove si svolge la medesima attività di vendita di libri al dettaglio, nonché alle eventuali spese di locazione / altre spese individuate dal MIBACT, anche in relazione all’assenza di librerie nel territorio comunale. Il credito d'imposta è stabilito nella misura massima di:
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Credito d’imposta riqualificazione alberghi (art. 1 – c. 17 – 18 legge di bilancio 2018) |
Esteso anche agli stabilimenti termali per la realizzazione di piscine termali e l’acquisizione di attrezzature / apparecchiature per lo svolgimento dell’attività termale. |
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Credito d’imposta spese di formazione personale dipendente (art. 1 – c. da 46 a 56 legge di bilancio 2018) |
A tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico in cui operano nonché dal regime contabile adottato, che effettuano spese in attività di formazione nel periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2017, è attribuito un credito d'imposta nella misura del 40% delle spese relative al solo costo aziendale del personale dipendente per il periodo in cui è occupato in attività di formazione. Il credito d'imposta è riconosciuto, (per ciascun beneficiario il massimo annuale è di euro 300.000), per le attività di formazione, negli ambiti richiamati, pattuite attraverso contratti collettivi aziendali o territoriali. Sono ammissibili al credito d'imposta solo le attività di formazione svolte per acquisire o consolidare le conoscenze delle tecnologie previste dal Piano nazionale Industria 4.0 quali big data e analisi dei dati, cloud e fog computing, cyber security, sistemi cyber-fisici, prototipazione rapida, sistemi di visualizzazione e realtà aumentata, robotica avanzata e collaborativa, interfaccia uomo macchina, manifattura additiva, internet delle cose e delle macchine e integrazione digitale dei processi aziendali. Non si considerano attività di formazione ammissibili la formazione ordinaria o periodica organizzata dall'impresa per conformarsi alla normativa vigente in materia di salute e sicurezza sul luogo di lavoro, di protezione dell'ambiente e ad ogni altra normativa obbligatoria in materia di formazione. Ai fini dell'ammissibilità al credito d'imposta, i costi sono certificati dal soggetto incaricato della revisione legale o da un professionista iscritto nel Registro dei revisori legali. Tale certificazione deve essere allegata al bilancio. Le imprese non soggette a revisione Legale dei conti devono comunque avvalersi delle prestazioni di un revisore legale dei conti o di una società di revisione legale dei conti. Il revisore legale dei conti o il professionista responsabile della revisione legale dei conti, nell'assunzione dell'incarico. Le spese sostenute per l'attività di certificazione contabile da parte delle imprese sono ammissibili entro il limite massimo di euro 5.000. (Le imprese con bilancio revisionato sono esenti da tali obblighi). |
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Credito quotazione (art. 1 – c. da 89 a 92 legge di bilancio 2018)
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A partire dal 2018 alle piccole e medie imprese (ved. raccomandazione Ue 2003/361) che si quotano in borsa, spetta un credito d'imposta pari al 50% dei costi di consulenza, sostenuti dal 01.01.2018 al 31.12.2020 per la quotazione, (fino a un massimo di 500mila euro), da usare in compensazione. Il credito non concorre alla formazione della base imponibile I.re.s. ed I.r.a.p. e non rileva ai fini di quanto disposto dal Tuir in materia di deducibilità degli interessi passivi e dei componenti negativi. |
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Datori di lavoro |
Ved.
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Detrazione I.r.pe.f. servizi di trasporto pubblico locale (art. 1 – c. 28 legge di bilancio 2018) |
Prevista la detrazione I.r.pe.f. del 19% (massimo spesa annuale euro 250,00) Per approfondimenti ved.: Abbonamenti trasporto pubblico |
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Detrazione I.r.pe.f. acquisto mobili ed elettrodomestici (art. 1 – c. 3 lett. B legge di bilancio 2018) |
Prorogata al 31.12.2018 la detrazione del 50 % per l’acquisto di mobili / grandi elettrodomestici per immobili oggetto di recupero del patrimonio edilizio iniziato a decorrere dal 01.01.2017. |
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Concorsi scuola |
Nel 2018 nuovi concorsi nel settore scolastico; si parte dagli abilitati nella secondaria, dove si farà una sola prova orale (lezione simulata). Successivamente i precari, non abilitati, con tre anni in classe sosterranno una prova scritta ed una orale. I vincitori saranno poi avviati al nuovo percorso Fit (formazione iniziale e tirocinio) che, per loro, durerà due anni, anziché tre. Infine i neo-laureati (con 24 crediti in pedagogia e didattica), sosterranno due prove scritte ed una orale per poi accedere al Fit triennale. Dal secondo anno di Fit sono previsti tirocini nelle scuole e supplenze per brevi periodi, percependo il relativo stipendio oltre alla “borsa”. Al terzo anno, (da settembre a fine lezioni), si avrà quindi la responsabilità di una classe e lo stipendio intero. Superata la valutazione, si diventerà docenti di ruolo. |
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Detrazione I.r.pe.f. – I.re.s. interventi sul risparmio energetico “qualificato” (art. 1 – c. 3 legge di bilancio 2018) |
Prorogata al 31.12.2018, ma con qualche novità, la detrazioni I.r.pe.f. ed I.re.s. del 65% per gli interventi sul risparmio energetico “qualificato”. È ridotta al 50 % per le spese, sostenute dal 01.01.2018, relative agli interventi di:
Sono però esclusi dalla detrazione di cui sopra gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza inferiore alla classe di cui sopra. La detrazione si applica nella misura del 65% per gli interventi di:
Solo per il 2018, è stata introdotta una nuova detrazione del 65% (con limite massimo di 100mila euro) per la sostituzione di impianti con micro-cogeneratori, che conducano a un risparmio di energia primaria (Pes) di almeno il 20%. La detrazione nella misura del 50% si applica altresì alle spese sostenute nell'anno 2018 per l'acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, fino a un valore massimo della detrazione di 30.000 euro. Per la riqualificazione energetica di parti comuni condominiali il bonus del 70% - 75% rimane invece sino a fine 2021, senza variazioni. |
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Detrazione I.r.pe.f. canoni di locazione di alloggi universitari (art. 1 – c. 23 legge di bilancio 2018) |
Prevista la detrazione I.r.pe.f. del 19% Per approfondimenti ved.: Canoni di locazione – studenti fuori sede
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Detrazione I.r.pe.f. sistemazione del verde (art. 1 c. 12 - 15 legge di bilancio 2018) |
Per l'anno 2018, prevista la detrazione del 36%. Per approfondimenti ved.: spese per interventi di sistemazione del verde |
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Detrazione I.r.pe.f. studenti con disturbo di apprendimento DSA (art. 1 – c. da 665 a 667 legge di bilancio 2018) |
Introdotta la detrazione I.r.pe.f. pari al 19% delle spese sostenute di soggetti con diagnosi di disturbo specifico dell'apprendimento (DSA) fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado, per l'acquisto di strumenti compensativi e di sussidi tecnici e informatici necessari all'apprendimento, nonché per l'uso di strumenti compensativi che favoriscano la comunicazione verbale e che assicurino ritmi graduali di apprendimento delle lingue straniere, in presenza di un certificato medico che attesti il collegamento funzionale tra i sussidi e gli strumenti acquistati e il tipo di disturbo dell'apprendimento diagnosticato. Per approfondimenti ved.: Spese in favore di soggetti con diagnosi di disturbo specifico dell'apprendimento (DSA) |
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Dichiarazioni fiscali – nuove scadenze (art. 1 – c. da 932 a 934 legge di bilancio 2018) |
Stabilite nuove scadenze per le dichiarazioni fiscali:
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Disabili |
Ved.:
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Dipendenti Pubblica Amministrazione (art. 1 – c. 863 legge di bilancio 2018) |
Entro marzo aumento di 85 euro lordi per i dipendenti statali (con previsione di analoghi accordi per i dipendenti nel settore della sanità, regioni, forze dell'ordine e delle regioni). Prevista la stabilizzazioni di oltre 70mila dipendenti precari e la possibilità di nuove assunzioni per Province con un turn over pieno esteso ai Comuni fino a 5.000 abitanti purché con i conti in ordine. |
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Denunce di infortunio e certificati medici |
A partire dal prossimo 12 gennaio per la trasmissione telematica all’INAIL delle denunce di infortunio e malattia professionale e i certificati medici, dovranno essere adottati i software utili a supportare le nuove tabelle di decodifica aggiornate per: - Codice avviamento postale; - Istat; - Asl; - sedi Inail. |
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Distributori automatici (Provv 30 marzo 2017 Agenzia delle Entrate) |
Dal 1° gennaio 2018 i distributori automatici non dotati di porta di comunicazione, devono memorizzare e trasmettere i dati degli incassi all'agenzia delle Entrate. Per non incidere sul funzionamento delle vending machine esistenti, ed al fine di garantire un progressivo rinnovo delle stesse rispettando i loro tempi di obsolescenza, in fase di prima applicazione, i dati degli incassi e ogni altro elemento informativo sono conservati in forma elettronica. |
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Dividendi (art. 1 – c. da 999 a 1006 legge di bilancio 2018) |
A partire dai dividendi percepiti dal 01.01.2018 i dividendi percepiti da partecipazioni qualificate in società di capitali ed enti assimilati (anche se non residenti), sono tassati applicando la ritenuta d'imposta della misura del 26%. La tassazione nei confronti del socio qualificato mantiene le regole precedenti limitatamente agli utili prodotti fino all'esercizio in corso al 31.12.2017, con delibera di distribuzione tra il 01.01.2018 ed il 31.12.2022. Modificato articolo 68 - Plusvalenze Tuir |
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Donazioni (Codice del terzo settore) |
Dal 1° gennaio 2018, le donazioni effettuate dalle persone fisiche in favore degli enti no profit beneficeranno della detrazione Irpef del 30 % (precedentemente era del 26 %). Viene inoltre cancellata la soglia limite di 70.000 euro prevista per la deduzione dal reddito delle erogazioni liberali. Agevolazioni anche in materia di imposte sulle successioni e donazioni, imposta di registro, ipotecaria e catastale e imposta di bollo, per i trasferimenti a titolo gratuito e con finalità solidaristiche a favore degli enti del Terzo settore. Viene cancellato, inoltre, il tetto di 70.000 euro previsto come importo massimo della donazione ai fini della deduzione del 10% dal reddito complessivo delle persone fisiche, enti e società. Le nuove misure si applicheranno, a regime, per le donazioni eseguite a favore di tutti gli enti che si iscriveranno nel Registro unico del Terzo settore. Le erogazioni in denaro dovranno essere effettuate con mezzi tracciabili per il tramite di banche o uffici postali, ovvero attraverso altri sistemi quali carte di pagamento, assegni bancari e circolari. |
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Enoturismo Dividendi (art. 1 – c. da 502 a 505 legge di bilancio 2018) |
Tra le attività agricole connesse è stato introdotto l’enoturismo che consiste nella conoscenza del vino con attività nel luogo di produzione, visite nei luoghi di coltura e produzione, esposizione di strumenti di coltivazione della vite, degustazione e commercializzazione di prodotti vitivinicoli aziendali, anche in abbinamento ad alimenti, e iniziative didattiche e ricreative nell’ambito della cantina. A questa attività viene applicata la normativa relativa all’agriturismo (articolo 5, legge 413/1991):
Il regime forfetario si applica agli imprenditori agricoli di cui agli articoli 295 e seguenti della direttiva europea 112/2006 (coincidente in sostanza con l’articolo 2135 del Codice civile). La normativa interna non consente il regime forfetario ai fini delle imposte dirette per le società di capitali. |
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Equo compenso Dividendi (art. 1 – c. da 487 a 488 legge di bilancio 2018) |
Introdotto il concetto di equo compenso per le professioni ordinistiche e non. I decreti ministeriali sui parametri che vengono usati dai giudici stabiliscono il valore minimo della prestazione al di sotto del quale banche, grandi imprese, assicurazioni e pubblica amministrazione non potranno andare. Per le professioni ordinistiche questi decreti già esistono; per le professioni non ordinistiche si dovranno individuare. |
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Fatturazione elettronica (art. 1 – c. 909 e da 915 a 917 legge di bilancio 2018) |
Dal 01.01.2019 (dal 01.08.2018 limitatamente alle cessioni di carburanti e subappalti pubblici), con esclusione dei contribuenti che applicano il regime di vantaggio e di chi ha esercitato l'opzione per il regime forfettario, le cessioni di beni e le prestazioni di servizi che intercorrono tra soggetti residenti / stabiliti / identificati in Italia, devono emesse documentate esclusivamente da fatture elettroniche tramite il Sistema di Interscambio. |
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Famiglia |
Ved.
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Figli a carico di età non superiore a 24 anni (art. 1 – c. 252-253 legge di bilancio 2018) |
A partire dal 01.01.2019 saranno considerati fiscalmente a carico anche i figli di età non superiore ai 24 anni purché titolari di un reddito non superiore ad euro 4.000. (modificato articolo 12 TUIR) |
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A seguito dell’elaborazione da parte dell’Aci delle tariffe annuali dei costi chilometrici di esercizio delle autovetture e dei motocicli, si prevede un aumento dal 3 al 4% della tassazione delle auto aziendali date come fringe benefits. |
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Gruppo Iva (art. 1 – c. 984-985 legge di bilancio 2018)
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Dal 01.01.2018 è possibile esercitare l'opzione per il nuovo istituto destinato sia ad esercenti attività d'impresa che arti. Il gruppo Iva diviene un unico soggetto passivo mentre i soggetti partecipanti perdono la loro soggettività passiva ai fini dell'imposta sul valore aggiunto. |
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Immobili |
Ved.
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Impianti di distribuzione carburante (art. 1 – c. 924 - 925 legge di bilancio 2018) |
Credito d’imposta pari al 50% del totale commissioni corrisposte sulle transazioni effettuate, a partire dal 01.7.2018, tramite pagamenti elettronici. Utilizzabile solo in compensazione tramite modello F24 a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui è maturato. |
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Imprese |
Ved.
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Indagini penali |
Prevista per giugno 2018 l’entrata in vigore della nuova disciplina in materia di intercettazioni. L’obbiettivo è quello di evitare la divulgazione di conversazioni irrilevanti per le indagini. L'utilizzo dei trojan horses, virus informatici potranno essere autorizzati solo per inchieste su mafia e terrorismo. Da fine anno, invece, dovrebbero diventare accessibili ai giornalisti le ordinanze cautelari depositate. |
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Interessi legali- (Dm Economia 13 dicembre 2017) |
Dal 01.01.2018 gli interessi legali passano dallo 0,1% allo 0,3%- diventa quindi più oneroso anche il ravvedimento operoso. |
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Intrastat (provvedimento n. 194409 del 25 settembre 2017 Agenzia delle Entrate) |
Semplificata la presentazione dei modelli Instrastat. Per gli acquisti di beni essi vanno presentati solo ai fini statistici, con riferimento a periodi mensili, qualora l'ammontare totale trimestrale degli acquisti sia, per almeno uno dei quattro trimestri precedenti, uguale o superiore a 200mila euro. Per quanto riguarda i servizi ricevuti i modelli vanno presentati solo a livello statistico, con riferimento a periodi mensili, qualora l'ammontare totale trimestrale di detti acquisti sia, per almeno uno dei quattro trimestri precedenti, uguale o superiore a 100mila euro. |
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I.r.a.p. |
Ved.
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I.r.a.p. – deducibilità costo lavoratori stagionali (art. 1 – c. 116 legge di bilancio 2018) |
Per l’anno 2018, dal 2° contratto stipulato con lo stesso datore di lavoro nell’arco temporale di due anni, alle società di persone, imprese individuali, banche, imprese di assicurazione, ecc., (esclusi gli enti non commerciali) è riconosciuta la deducibilità dei costi sostenuti per ogni lavoratore stagionale impiegato per almeno 120 giorni per 2 periodi d’imposta. |
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I.re.s. |
Ved.
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I.r.pe.f. |
Ved.
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I.v.a. |
Ved.
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I.v.a. – interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria (art. 1 – c. 19 legge di bilancio 2018) |
Agli interventi di manutenzione ordinaria / straordinaria su immobili a prevalente destinazione abitativa privata, è applicabile l’aliquota IVA ridotta del 10%. Nei casi in cui per la realizzazione di detti interventi di manutenzione:
L’aliquota IVA ridotta del 10% è applicabile a tali beni fino a concorrenza della differenza tra il valore complessivo dell’intervento di manutenzione e quello dei medesimi beni. Nella fattura emessa dal prestatore che realizza l'intervento di recupero agevolato deve indicare, oltre al servizio che costituisce l'oggetto della prestazione, anche i beni di valore significativo, individuati che sono forniti nell'ambito dell'intervento stesso. |
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Iperammortamento (art. 1 – c. da 30 a 33 da 35 a 36 legge di bilancio 2018) |
Prorogata l'agevolazione della maggiorazione del 150% del costo fiscalmente riconosciuto per l'ammortamento in caso di acquisto di beni «Industria 4.0». L’acquisto deve essere effettuato nel periodo dal 1° gennaio al 31.12.2018, ovvero, entro il 31.12.2019, se, comunque, entro la fine del 2018: - risulta l’accettazione dell’ordine; - sono stati versati acconti per un importo non inferiore al 20% del costo di acquisizione. Nel caso di successiva cessione dei beni per i quali si è beneficiato dell'iperammortamento si può continuare a fruire del beneficio solo se il bene ceduto viene sostituito con altro con caratteristiche analoghe. Se il nuovo bene ha un costo è inferiore a quello del bene originario, l'impresa non potrà fruire integralmente degli iperammortamenti mentre se il nuovo bene ha un costo superiore l’iperammortamento viene calcolato sulla base del costo del bene originario. |
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Lavoratori dipendenti |
Ved.:
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Lavoratori dipendenti - giornate di congedo (art. 1 – c. 354 legge di Bilancio 2017) |
Dal 2018, al padre lavoratore:
Il dipendente deve presentare la domanda solo al datore di lavoro, e non anche all’Inps, con un preavviso di almeno 15 giorni (rispetto alla data presunta), allegando per il solo congedo facoltativo anche la dichiarazione della madre che rinuncia al corrispondente periodo di congedo di maternità (la medesima dichiarazione deve essere trasmessa al datore di lavoro di quest’ultima). |
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Lavoratori dipendenti – esentasse i rimborsi degli abbonamenti per il trasporto pubblico locale (art. 1 –35 legge di bilancio 2018) |
Non concorrono a formare il reddito del dipendente le somme erogate o rimborsate dal datore di lavoro o le spese da quest'ultimo direttamente sostenute, volontariamente o in conformità a disposizioni di contratto, di accordo o di regolamento aziendale, per l'acquisto degli abbonamenti per il trasporto pubblico locale, regionale e interregionale del dipendente e dei familiari indicati nell'articolo 12 del Tuir. modificato articolo 51 del Tuir. |
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Liberi professionisti |
Ved.
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Maxi ammortamento (art. 1 – c. 29 - 34 legge di bilancio 2018) |
Prorogata la possibilità, per le imprese / lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi dall’1.1 al 31.12.2018 (30.6.2019 a condizione che entro il 31.12.2018 sia accettato il relativo ordine e pagati acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione), di incrementare il relativo costo del 30% (fino al 2017 pari al 40%). Sono esclusi dall’agevolazione i veicoli:
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Mediazione tributaria (D.L. 24 aprile 2017, n. 50 art. 10 Manovra correttiva 2017) |
Per gli atti impugnabili, (di valore non superiore a 50mila euro), notificati dal 01.01.2018, è obbligatorio, prima di accedere eventualmente al contenzioso, è necessario presentare reclamo e mediazione per tutte le controversie. |
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Multe codice della strada – notifica telematica obbligatoria ai possessori di pec (Dm Interno 18.12.2017) |
L’organo di Polizia dovrà notificare i verbali a mezzo pec a tutti coloro che risulteranno nel pubblico elenco titolari di tale indirizzo facendo così risparmiare al destinatario le spese di notifica. Il verbale si considererà spedito quando il sistema informatico genera una «ricevuta di accettazione» del relativo messaggio. In caso di mancato buon fine dell’invio l’ufficio dovrà procedere alla notifica con la normale procedura prevista per gli atti cartacei addebitando le relative spese di notifica. |
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Notifiche atti giudiziari (art. 1 – c. 461 legge di bilancio 2018) |
L’attività di notificazione degli atti giudiziari è estesa anche agli operatori privati che rivestiranno così, al pari degli addetti di Poste Italiane, la qualifica di pubblici ufficiali ai fini di tale attività. La consegna del plico dovrà avvenire nelle mani del destinatario (anche se dichiarato fallito) e se non presente, a persona di famiglia, anche temporaneamente convivente, oppure a persona addetta alla casa, purché non da malattia mentale e di età non inferiore a quattordici anni. |
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Pensioni |
Ved.:
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Pensioni – data di pagamento (art. 1 – c. 184legge di bilancio 2018) |
I trattamenti pensionistici, gli assegni, le pensioni e le indennità di accompagnamento erogati agli invalidi civili, nonché le rendite vitalizie dell’INAIL sono posti in pagamento il primo giorno di ciascun mese o il giorno successivo se il primo è festivo o non bancabile con un unico mandato di pagamento ove non esistano cause ostative e fatta eccezione per il mese di gennaio in cui il pagamento avviene il secondo giorno bancabile. |
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Pensioni di vecchiaia |
Con esclusione degli iscritti alle Casse di previdenza dei professionisti, per poter accedere alla pensione di vecchiaia (anche per le donne del settore privato, dipendenti e autonome) e per poter beneficiare del requisito minimo per l'assegno sociale saranno necessari 66 anni e 7 mesi di età. |
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Polizze Assicurative Calamità Naturali - detrazione (art. 1 – c. da 768 a 770 legge di bilancio 2018) |
Dal 01.01.2018 è riconosciuta la detrazione I.r.pe.f. pari al 19% dei premi per le assicurazioni aventi ad oggetto il rischio di eventi calamitosi stipulate relativamente alle unità immobiliari ad uso abitativo (modificato articolo 15 T.U.I.R.). |
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Prescrizioni (art. 1 – c. 4 legge di bilancio 2018) |
Nei contratti di fornitura di acqua, energia elettrica e gas, il diritto al corrispettivo si prescrive in due anni. |
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Ravvedimento operoso |
Ved.
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Reddito di inclusione (R.E.I.) (art. 1 – c. da 190 a 199 legge di bilancio 2018)
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Per l'inclusione lavorativa e sociale basati su un progetto personalizzato viene concesso, con carta prepagata, un contributo che varia da 187 a 485 euro al mese (sulla base al numero dei componenti della famiglia e di servizi alla persona). |
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Rendita Integrativa Temporanea Anticipata (R.I.T.A) (art. 1 – c. da 168 a 169 legge di bilancio 2018) |
È possibile utilizzare il montante contributivo accantonato nella previdenza complementare per anticipare il momento di uscita dal mondo del lavoro ricevendo un assegno ponte fino alla pensione di vecchiaia. Tale anticipo può arrivare a cinque anni a fronte di almeno 20 anni di contributi già maturati. Per i disoccupati da oltre 24 mesi l'anticipo può salire fino a 10 anni. |
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Retribuzioni – pagamento (art. 1 – c. da 910 a 914 legge di bilancio 2018) |
Dal 1° luglio 2018 non sarà più possibile corrispondere retribuzioni con denaro contante indipendentemente dalla tipologia del rapporto di lavoro instaurato (ved. articolo 2094 del codice civile). Il pagamento dovrà pertanto avvenire con uno dei seguenti mezzi: a) bonifico sul conto identificato dal codice IBAN indicato dal lavoratore; b) strumenti di pagamento elettronico; c) in contanti presso lo sportello bancario o postale dove il datore di lavoro abbia aperto un conto corrente di tesoreria con mandato di pagamento; d) emissione di un assegno consegnato direttamente al lavoratore o, in caso di suo comprovato impedimento, a un suo delegato (coniuge, il convivente o un familiare, in linea retta o collaterale, del lavoratore, purché di età non inferiore a sedici anni). Sono comunque esclusi dal nuovo obbligo di pagamento con mezzi tracciabili, i rapporti di lavoro instaurati con le Pubbliche amministrazioni e quelli comunque rientranti nell'ambito di applicazione dei contratti collettivi nazionali per gli addetti a servizi familiari e domestici (colf e badanti). In caso di violazione sono previste, per il datore di lavoro o committente, sanzioni amministrative pecuniarie da mille a 5mila euro. |
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Rimborso I.v.a. – (art. 7 - Legge 20.11.2017, n. 167)
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Dal 01.02.2018 a tutti i richiedenti il rimborso Iva (annuale o infrannuale), è riconosciuto il ristoro di una parte delle spese sostenute per il rilascio della garanzia richiesta per legge (0,15% dell'importo garantito e per ogni anno di garanzia, riguarda i rimborsi Iva a partire da quello fatto con la dichiarazione Iva annuale relativa al 2017 e per i rimborsi infrannuali a partire da quelli relativi al primo trimestre 2018). |
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Rivalutazione valore di partecipazioni e terreni (art. 1 – c. 997 – 1000 legge di bilancio 2018) |
Riaperti i termini per la rideterminazione del valore delle partecipazioni non quotate e dei terreni Per approfondimenti ved.: nuova scadenza 30.06.2018 |
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Sabatini – rifinanziata |
Rifinanziato il contributo in conto esercizio, a parziale copertura degli interessi relativi ad acquisti e/o leasing di beni strumentali nuovi da parte di imprese di micro e media dimensione ad eccezione di quelle operanti nel settore delle attività finanziarie ed assicurative. |
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Scuola |
Ved.:
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Società Sportive Dilettantistiche Lucrative (art. 1 – c. da 353 a 361 legge di bilancio 2018) |
Le attività sportive dilettantistiche possono essere esercitate con scopo di lucro in una delle forme societarie di cui al titolo V del libro quinto del codice civile. A pena di nullità, lo statuto delle società sportive dilettantistiche con scopo di lucro deve contenere: a) nella denominazione o ragione sociale, la dicitura «società sportiva dilettantistica lucrativa »; b) nell'oggetto o scopo sociale, lo svolgimento e l'organizzazione di attività sportive dilettantistiche; c) il divieto per gli amministratori di ricoprire la medesima carica in altre società o associazioni sportive dilettantistiche affiliate alla medesima federazione sportiva o disciplina associata ovvero riconosciute da un ente di promozione sportiva nell'ambito della stessa disciplina; d) l'obbligo di prevedere nelle strutture sportive, in occasione dell'apertura al pubblico dietro pagamento di corrispettivi a qualsiasi titolo, la presenza di un « direttore tecnico » che sia in possesso del diploma ISEF o di laurea quadriennale in Scienze motorie o di laurea magistrale in Organizzazione e gestione dei servizi per lo sport e le attività motorie (LM47) o in Scienze e tecniche delle attività motorie preventive e adattate (LM67) o in Scienze e tecniche dello sport (LM68), ovvero in possesso della laurea triennale in Scienze motorie. L'imposta sul reddito delle società è ridotta alla metà nei confronti delle società sportive dilettantistiche lucrative riconosciute dal Comitato olimpico nazionale italiano (CONI). L'agevolazione si applica nel rispetto delle condizioni e dei limiti del regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti « de minimis». I compensi derivanti dai contratti di collaborazione coordinata e continuativa stipulati da associazioni e società sportive dilettantistiche riconosciute dal CONI costituiscono redditi diversi ai sensi dell'articolo 67, c. 1, lettera m), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al DPR 917/86. I compensi derivanti dai contratti di collaborazione coordinata e continuativa stipulati dalle società sportive dilettantistiche lucrative riconosciute dal CONI costituiscono redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente ai sensi dell'articolo 50 del DPR n. 917/1986. |
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Spesometro – sanatoria primo semestre 2017 |
E’ possibile sino al 28.02.2018 trasmettere i dati relativi ai documenti fiscali relativi al primo semestre 2017, evitando l’applicazione di sanzioni per le comunicazioni omesse, erronee o incomplete effettuate entro il 16.10.2017. |
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Split payment |
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Sportivi dilettanti – compensi (art. 1 – c. 367 legge di bilancio 2018) |
Passa dagli attuali euro 7.500 ad euro 10.000 la soglia entro cui, indennità, rimborsi forfetari, premi ed i compensi erogati agli sportivi dilettanti dalle società / associazioni sportive dilettantistiche, non concorrono alla formazione del reddito (modifica articolo 69 TUIR). |
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Studenti (0 – 6 anni) (legge 107/2015) |
Parte il sistema integrato di istruzione per i bambini 0-6 anni, previsto dalla Buona Scuola finalizzato a realizzare:
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Studenti > 4 anni |
Dopo anni di tentativi e annunci, parte la prima sperimentazione nazionale delle superiori a quattro anni, anziché cinque. Si partirà in 100 prime classi degli istituti scolastici del secondo ciclo, licei, tecnici, professionali, statali e paritari. Le classi si potranno costituire con 25-30 alunni, e il percorso “abbreviato” dovrà potenziare lingue (metodologia Clil), attività laboratoriali e tecnologie digitali. |
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Studenti Scuola Media |
Il nuove esame debutterà a giugno: gli scritti diventano tre: italiano, matematica, lingue straniere (inglese e seconda lingua comunitaria), più il colloquio orale (per accertare anche le competenze trasversali). Si torna, poi, a dare più valore al percorso scolastico. Per essere ammessi al nuovo esame di terza media bisognerà aver partecipato (a prescindere dal voto ottenuto) alle prove Invalsi in italiano, matematica, inglese; e aver frequentato almeno tre quarti del monte ore annuale; oltre alla valutazione globale. |
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Studi di settore - proroga (art. 1 – c. 931 legge di bilancio 2018) |
Confermata la validità degli studi di settare per l’anno 2017. Sono a partire dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2018 saranno applicabili hli Indicatori sintetici di affidabilità fiscale. |
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Super ammortamento (art. 1 – c. 29 legge di bilancio 2018)
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Prorogata la possibilità di beneficiare del super ammortamento del costo di acquisto di beni strumentali nuovi che, però, passa dal 40 al 30%. L’acquisto deve essere effettuato nel periodo dal 1° gennaio 2018 al 31 dicembre 2018, ovvero, entro il 30 giugno 2019, se entro la fine del 2018: - risulta l’accettazione dell’ordine; - sono stati versati acconti per un importo non inferiore al 20% del costo di acquisizione. Sono esclusi tutti i mezzi di trasporto di cui all’articolo 164 del TUIR ad eccezione di quelli “inerenti l’attività svolta” |
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Terreni |
Ved.
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Ticket sanità (art. 1 – c. 804-805 legge di bilancio 2018) |
Alleggerito il superticket (quota fissa di compartecipazione per le prestazioni di assistenza specialistica ambulatoriale. |
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Utenze telecomunciazioni - Tv (decreto legge 148/2017 del 16 ottobre) |
Obbligo per gli operatori «di telefonia, di reti televisive e di comunicazioni elettroniche» di emettere fatture mensili e non più ogni 28 giorni. Sono esclusi da tale obbligo solo i servizi «promozionali a carattere temporaneo di durata inferiore al mese e non rinnovabile. |
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Vaccini (legge 119/2017) |
Dall’anno scolastico (2018/2019) saranno applicate le misure di semplificazione degli adempimenti vaccinali previsti dalla, che ha reintrodotto l'obbligo per dieci profilassi (per bambini e ragazzi da zero a 16 anni, dall'asilo nido ai primi due anni delle scuole superiori). Nelle sole regioni e province autonome presso le quali sono già state istituite anagrafi vaccinali, i dirigenti scolastici dovranno trasmettere alle Asl entro il 10 marzo l'elenco degli iscritti per l'anno scolastico successivo. |
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Versamento imposte - ravvedimento operoso - (Dm Economia 13.12.2017) |
A seguito della variazione degli interessi legali diventa più oneroso il ravvedimento operoso. |
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Visite fiscali (lavoratori dipendenti) |
A partire dal 13 gennaio le fasce orarie di reperibilità per l’accertamento delle assenze per malattia dei dipendenti pubblici e privati, sarà il seguente:
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