2021 - le principali novità

In caso di delibera dell'organo competente, tra il 01.01.2021 e il 31.12.2021, di aggregazione aziendale (attraverso fusione, scissione o conferimento d'azienda) è consentita, rispettivamente, al soggetto risultante dalla fusione o incorporante, al beneficiario e al conferitario, la trasformazione in credito d'imposta, delle attività per imposte anticipate riferite a perdite fiscali ed eccedenze ACE. Per usufruire dell’incentivo le società devono:
- essere operative da almeno due anni;
- non fare parte dello stesso gruppo societario, né essere legate tra loro da rapporto di partecipazione superiore al 20% o control- late, anche indirettamente, ai sensi delle norme del codice civile.

Riconosciuto anche per ogni figlio nato o adottato nel 2021 l’assegno mensile di natalità (anche detto "Bonus Bebè") corrisposto fino al compimento del primo anno di età o del primo anno di ingresso nel nucleo familiare a seguito di adozione o affidamento preadottivo:
- € 160 al mese per nucleo familiare con un valore dell'ISEE minorenni non superiore a € 7.000 annui; 
- € 120 al mese per nucleo familiare con un valore dell'ISEE minorenni superiore a € 7.000 ma non € 40.000 annui; 
-  € 80 al mese per nucleo familiare con un valore dell'ISEE minorenni superiore a € 40.000 annui.
In caso di figlio successivo al primo, nato o adottato tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2021, l'importo degli assegni è maggiorato del 20% purché sia rispettato il requisito della convivenza tra tali due soggetti. (ved. Assegno di natalità).

In favore di imprese di autotrasporto di merci per conto di terzi, i cui titolari, soci, amministratori, nonché dipendenti o addetti siano inquadrati nel contratto collettivo nazionale logistica, trasporto e spedizioni sono stati stanziati 5 milioni di euro per iniziative di formazione o aggiornamento professionale degli operatori finalizzate all'acquisizione di competenze adeguate alla gestione d'impresa, alle nuove tecnologie, allo sviluppo della competitività ed all'innalzamento del livello di sicurezza stradale e di sicurezza sul lavoro. Dagli incentivi sono esclusi i corsi di formazione finalizzati all'accesso alla professione di autotrasportatore e all'acquisizione o al rinnovo di titoli richiesti obbligatoriamente per l'esercizio di una determinata attività di autotrasporto.
I corsi oggetto di finanziamento devono essere realizzati attraverso piani formativi aziendali, oppure interaziendali, territoriali o strutturati per filiere e, considerando l’attuale stato di emergenza sanitaria, la formazione a distanza costituisce la modalità di svolgimento preferenziale. L’attività formativa deve essere avviata a partire dal 19 aprile 2021 e concludersi entro il 6 agosto 2021.
Le domande per accedere ai contributi devono essere presentate a partire dal 15 febbraio 2021 ed entro il termine perentorio del 19 marzo 2021, seguendo le specifiche modalità che saranno pubblicate, a partire dal 1 febbraio 2021, sul sito della Società R.A.M. S.p.a., e del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti.
Il contributo massimo erogabile per l'attività formativa è fissato secondo differenti soglie che variano dai 15mila euro per le microimprese (con meno di 10 occupati) ai 200mila per le grandi imprese (con 250 o più occupati), mentre i raggruppamenti di imprese possono ottenere un contributo massimo di 800mila euro. Le spese complessive inerenti l'attività didattica dovranno essere pari o superiori al 50% di tutti i costi ammissibili.

Su domanda del genitore è riconosciuto, anche per ogni figlio nato o adottato nel 2021, un contributo INPS sul pagamento delle rette di frequenza asili nido pubblici/privati e di forme di assistenza domiciliare in favore di bambini con meno di tre anni affetti da gravi patologie croniche: € 3mila con Isee fino a € 25mila; € 2.500 con Isee fino a € 40mila; € 1.500 oltre € 40mila (ved. Inps).

Bonus per l’acquisto di abbonamenti a quotidiani, riviste e periodici anche in formato digitale L. di Bilancio 2021 art. 1 – c. 612-613

Per gli anni 2021 e 2022, è istituito in favore dei nuclei familiari con un ISEE inferiore a € 20.000 che beneficiano del voucher per l'acquisizione dei servizi di connessione alla rete internet in banda ultra larga e dei relativi dispositivi elettronici, ai sensi del decreto del Ministro dello sviluppo economico 07.08.2020, (G. Uff. n. 243 del 01.10.2020), è riconosciuto un contributo aggiuntivo, (massimo di € 100), sotto forma di sconto prezzo di vendita di abbonamenti a quotidiani, riviste o periodici, anche in formato digitale. Il contributo è utilizzabile per acquisti effettuati on line o presso gli esercenti attività commerciali che vendono al dettaglio esclusivamente giornali, riviste e periodici. Con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri o del Sottosegretario di Stato con delega all'informazione e all'editoria, di concerto con i Ministri dell'economia e delle finanze, dello sviluppo economico, sentito il Ministro per l'innovazione tecnologica e la digitalizzazione, entro il 30.01.2021 saranno stabilite le disposizioni di attuazione.

I Bonus vacanze, (da € 150 a € 500 in base ai componenti il nucleo familiare), richiesti entro il 31.12.2020 potranno essere utilizzati sino 30.06.2021. Ved. lettera informativa studiomontanaro

Canone unico L. di Bilancio 2020 art. 1 c.816-847 

I giovani, residenti nel territorio nazionale (in possesso - ove previsto - di permesso di soggiorno in corso di validità), che compiono 18 anni d'età nel 2020 e 2021, possono bneficiare della card cultura per acquistare: biglietti per rappresentazioni teatrali e cinematografiche e spettacoli dal vivo, libri,  abbonamenti a quotidiani anche in formato digitale, musica registrata, prodotti dell'editoria audiovisiva, titoli di accesso a musei, mostre ed eventi culturali, monumenti, gallerie, aree archeologiche e parchi naturali, corsi di musica, di teatro o di lingua straniera.

Il credito di imposta, riconosciuto alle imprese di produzione, distribuzione, produzione esecutiva e postproduzione, per lo sviluppo degli investimenti nel cinema e nell’audiovisivo passa dal 30% al 40%.

L'Agenzia delle entrate mette a disposizione dei contribuenti residenti o stabiliti una piattaforma telematica dedicata alla compensazione di crediti e debiti derivanti da transazioni commerciali tra i suddetti soggetti, risultanti da fatture elettroniche a condizione che per nessuna delle parti siano in corso: procedure concorsuali, di ristrutturazione del debito omologate, piani attestati di risanamento iscritti presso il Registro delle Imprese. Sono esclusi di crediti e i debiti delle amministrazioni pubbliche. Nei confronti del debito originario insoluto si applicano comunque le disposizioni di cui al d. lgs 09.10.2002, n. 231, in materia di ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali.

Rinviato a sei mesi dopo la fine dello stato di emergenza, il termine entro cui adeguare i condomìni di altezza tra i 12 metri e i 24 alle nuove norme antincendio; confermato per il 06.05.2021 per quelli con altezza compresa tra 24 e 80 metri.

Dal 2021 il congedo obbligatorio di paternità passa da sette a dieci giorni con possibilità di astensione dal lavoro per un ulteriore giorno (in accordo con la madre e in sua sostituzione in relazione al periodo di astensione obbligatoria spettante a quest’ultima).

Prorogato, sino al 31.03.2021, il termine della norma del Decreto Rilancio sull’utilizzo dei contratti a tempo determinato in deroga alla normativa sull’obbligo di causale. E' comunque possibile prorogare o rinnovare, una sola volta, un contratto a termine anche oltre i 12 mesi senza apporre la causale purché si resti all’interno del limite complessivo di 24 mesi di durata.

I contribuenti minori (con volume d’affari, nell’anno precedente, fino a € 400mila se lavoratori autonomi o imprese di servizi e a € 700mila (se esercenti altre attività), che hanno optato per il versamento trimestrale dell’i.v.a., possono registrare le fatture entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione delle operazioni e con riferimento allo stesso mese di effettuazione.

Alle persone fisiche, ai soggetti esercenti attività d'impresa, arti e professioni e agli enti non commerciali, compresi enti del Terzo settore e enti religiosi civilmente riconosciuti, dal 01.01.2021 al 31.12.2022, spetta un credito d'imposta del 50% delle spese sostenute per acquisto e installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e addizione di anidride carbonica alimentare E 290, per il miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano erogate da acquedotti, fino a un importo complessivo delle stesse non superiore, per ciascun immobile, a € 1.000 per le persone fisiche non esercenti attività economica, a € 5.000 per gli altri soggetti. Entro il 31.01.2021 saranno stabiliti i criteri e le modalità di applicazione e fruizione.

Nelle aree caratterizzate da grave situazione di disagio socio-economico,s i applica l’esonero parziale dei contributi previdenziali per tutti i dipendenti in forza nelle aziende del Sud, introdotto dal Decreto Agosto, modulato come segue:
- 20% per gli anni 2026 e 2027;
- 10% per gli anni 2028 e 2029.

Dall'esercizio in corso all'1.1.2021, il 50% degli utili percepiti da enti non commerciali (art. 73, c.1, lett. c), TUIR) o da stabile organizzazione in Italia di enti non commerciali di cui alla lett. d) del citato comma 1, che esercitano, senza scopo di lucro, in via esclusiva o principale una o più attività di interesse generale per il perseguimento di finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale, non concorrono alla formazione del reddito imponibile.

Con il 31.12.2020 termina l’esonero iniziato lo scorso 19.05.2020 dal versamento dei contributi di gara (CIG) dovuti all’A.N.A.C.

Al 31.12.2021 hanno avuto termine: la deroga per accelerare l’assegnazione di piccoli e grandi appalti, incluse le novità sulle verifiche antimafia (innalzatomento da 50 a 100 milioni di euro l’importo dei progetti di opere statali su cui deve esprimersi il Consiglio superiore dei lavori pubblici) la proroga della misura del Dl Sblocca-cantieri che permetteva di aggirare i vincoli del codice su appalto integrato, commissari di gara e centrali di committenza; la deroga che consente a ferrovie e Anas di fare acquisti infra-gruppo senza rispettare il codice appalti; l’obbligo di nominare un collegio consultivo tecnico per risolvere le controversie in cantiere.

Le procedure esecutive sono nulle nel caso in cui il creditore procedente non ha dato preventiva comunicazione, tramite pec, agli uffici competenti del Comune dove sono ubicati gli immobili e all'ente erogatore del finanziamento territorialmente competente. La  nullità è rilevabile d'ufficio, su iniziativa delle parti, degli organi vigilanti avvisati ovvero dell'inquilino detentore, prenotatario o socio della società soggetta alla procedura esecutiva.

Abrogata l’imposta sui trasferimenti di denaro effettuati verso Paesi extra Unione Europea per mezzo degli istituti di pagamento cd. money transfer.

Istituita, per il triennio 2021-2023, l’indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO) per sei mensilità e di importo pari al 25%, su base semestrale, dell’ultimo reddito (minimo € 250 e massimo € 800 euro) in favore dei lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata INPS che svolgono attività diverse dall’esercizio di imprese commerciali e che:
- non sono titolari di trattamento pensionistico diretto e/o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie;
- non beneficiano di reddito di cittadinanza;
- nell’anno precedente la presentazione della domanda, hanno conseguito reddito di lavoro autonomo, inferiore al 50% della media dei tre anni precedenti all’anno precedente a quello di presentazione della domanda;
- hanno dichiarato un reddito non superiore a € 8.145, annualmente rivalutato con l’indice Istat
- sono in regola con la contribuzione previdenziale obbligatoria;
- alla data della domanda siano titolari da almeno 4 anni di partita Iva l’attività di cui all’iscrizione alla gestione previdenziale.

Fino al 31.03.2021 resta precluso l'avvio delle procedure di licenziamento e sospese le procedure pendenti avviate successivamente alla data del 23.02.2020 con eccezione i casi in cui il personale interessato dal recesso, già impiegato nell’appalto, sia riassunto a seguito di subentro di nuovo appaltatore in forza di legge, CCNL o clausola del contratto di appalto. Non è possibile, indipendentemente dal numero dei dipendenti, recedere dal contratto per giustificato motivo oggettivo.
Tuttavia le sospensioni e i divieti non si applicano nei casi di: licenziamenti motivati dalla cessazione definitiva dell’attività dell’impresa (tranne che per trasferimento d’azienda o di un ramo di essa ai sensi dell’art. 2112  del codice civile) o nelle ipotesi di accordo collettivo aziendale sindacale risoluzione consensuale con incentivo aziendale, limitatamente ai lavoratori che aderiscono al predetto accordo, ai quali è comunque riconosciuto il trattamento di disoccupazione NASPI.

Locazioni brevi  - modifiche al regime fiscale  L. di Bilancio 2021 art. 1 - c. 595-597

A partire dal 2021 è possibile avvalersi del regime fiscale delle locazioni, (cedolare secca del 21%), riservato a coloro che destinano alla locazione breve non più di quattro appartamenti per ciascun periodo d'imposta. Negli altri casi la locazione viene considerata come svolta in forma imprenditoriale.

I beneficiari di mutui agevolati  possono beneficiare di un allungamento dei termini di restituzione fino a massimo 84 rate mensili.

Prorogati al 30.04.2021:
- il termine per la conversione dei permessi di soggiorno da studio a lavoro subordinato e da lavoro stagionale a lavoro non stagionale;
- le autorizzazioni per gli stranieri valide a soggiornare in Italia, rilasciate dall'autorità di uno Stato membro dell'UE;
- i documenti di viaggio rilasciati dalla Questura;
- la validità dei nulla osta rilasciati per lavoro stagionale, per il ricongiungimento familiare e per ipotesi particolari quali, ad esempio, ricerca, blue card e trasferimenti infrasocietari.

Vengono inseriti tra gli obbligati, i soggetti per conto dei quali i Macsi sono fabbricati; innalzata a € 25 la soglia di esenzione dal tributo; attribuzione di responsabilità solidale al pagamento al rappresentante legale di soggetti non residenti; attenuazione delle sanzioni amministrative per mancato o ritardato pagamento dell’imposta e per tardiva presentazione della dichiarazione trimestrale.

Entro il 28.02.2021,  tutte le Pubbliche amministrazioni dovranno consentire l’accesso ai propri servizi con S.p.i.d. e Carta di Identità Elettronica (C.I.E.).  

Dal 2021 vengono abrogati:
- il pagamento della tassa di concessione annuale (€ 12) prevista per l’uso di radio CB e PMR 446, (in scadenza il 31 gennaio)  
- l’obbligo di segnalarne all’Ispettorato per le Comunicazioni Regionale ilpossesso di radio CB e PMR 446.

L’importo dovuto viene portato a € 35,00 (in precedenza era € 26,85) (Ved. Revisori legali – contributo annuale di iscrizione)

Previa delibera assembleare, è possibile tassare i ristorni attribuiti ai soci con una ritenuta d’imposta del 12,50% (anziché l’ordinario 26%). Per beneficiarne, il versamento della trattenuta operata va anticipato al giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza del trimestre in cui l’assemblea ha deliberato di avvalersene. La misura è applicabile, con le stesse modalità e termini, alle somme attribuite ad aumento del capitale sociale deliberate prima dell’entrata in vigore della L. di Bilancio.

Per le perdite subite nell'esercizio 2020 il termine entro cui la perdita deve risultare diminuita a meno di un terzo non è l’esercizio immediatamente successivo, ma il quinto esercizio; stessa proroga vale anche per le cause di scioglimento delle società in caso di riduzione del capitale sociale al di sotto del minimo legale e delle cooperative per perdita del capitale (art. 2446 e 2482 del cc.). Tali perdite devono essere comunque distintamente indicate nella nota integrativa precisando, in appositi prospetti, la loro origine nonché le movimentazioni intervenute nell'esercizio.

Per gli anni 2021-2023 è riconosciuto alle madri disoccupate o monoreddito appartenenti a nuclei familiari monoparentali con figli a carico aventi una disabilità non inferiore al 60%, un contributo mensile di massimo € 500 netti. Entro il 02.03.2021 con decreto del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, di concerto con quello dell'economia e delle finanze verranno resi noti i criteri di attuazione.

Nel processo penale, all'imputato assolto, con sentenza divenuta irrevocabile, perché il fatto non sussiste, perché non ha commesso il fatto o perché il fatto non costituisce reato o non è previsto dalla legge come reato, è riconosciuto (previa presentazione di fattura del difensore, con  espressa indicazione della causale e dell'avvenuto pagamento, corredata di parere di congruità del competente Consiglio dell'ordine degli avvocati, nonché di copia della sentenza di assoluzione con attestazione di cancelleria della sua irrevocabilità), il rimborso delle spese legali nel limite massimo di € 10.500.
Il rimborso è ripartito in tre quote annuali di pari importo, a partire dall'anno successivo a quello in cui la sentenza è divenuta irrevocabile, e, comunque, non è riconosciuto nei casi  di: assoluzione da uno o più capi di imputazione e condanna per altri reati, estinzione del reato per avvenuta amnistia o prescrizione, sopravvenuta depenalizzazione dei fatti oggetto di imputazione. Con decreto del Ministro della giustizia, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, sono definiti i criteri e le modalità di erogazione dei rimborsi.

Superbonus (ecobonus e sismabonus)  L. di Bilancio 2021 art. 1 – c. 66-75

I termini di scadenza relativi a vaglia cambiari, cambiali e altri titoli di credito e ogni altro atto avente efficacia esecutiva, che ricadono o decorrono nel periodo dal 01.09.2020 al 31.01.2021, sono sospesi fino al 31.01.2021. I protesti o le constatazioni equivalenti già levati nel predetto periodo sono cancellati d'ufficio. Non si fa luogo al rimborso di quanto già riscosso.

Dal 1° gennaio al 30 giugno 2021, per l'acquisto di autocarri e autoveicoli speciali M1 ( (ambulanze, cisterne, betoniere, furgoni blindati, auto funebri, ecc.) (con massa complessiva fino a 3,5 tonnellate) è concesso, fino a esaurimento fondi, un bonus da 800 a 8mila euro (in base a tipo di alimentazione, peso ed eventuale rottamazione di un veicolo fino a Euro 4).