Definizione
Sono beni ammortizzabili (beni durevoli utilizzati dall’impresa per più anni).
Il costo di acquisto include:
- il valore originario effettivamente sostenuto per l’acquisizione;
- l’onere per l’imposta sul valore aggiunto sostenuto se il professionista opera in regime di IVA indetraibile;
- alcuni costi accessori d’acquisto: i costi di progettazione; i trasporti; i dazi su importazione; i costi di installazione; i costi ed onorari di perizie e collaudi; i costi di montaggio e posa in opera; i costi di messa a punto;
ed è decurtato di eventuali sconti incondizionati.
Deducibilità
I beni ammortizzabili sono beni durevoli utilizzati dall’impresa per più anni, come macchinari, impianti, attrezzature, automezzi, computer o immobili strumentali.
Quando un’azienda acquista un bene ammortizzabile, il suo costo non viene imputato interamente come spesa nell’anno di acquisto, perché il bene sarà utilizzato per un periodo di tempo pluriennale.
Per questo motivo, il costo di acquisto viene ripartito nel tempo attraverso le quote di ammortamento. Questo processo prende il nome di ammortamento.
In pratica:
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l’azienda acquista il bene → registra il costo tra le attività patrimoniali;
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ogni anno imputa a conto economico una parte del costo → la quota di ammortamento;
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questo avviene per tutta la vita utile del bene.
Le quote di ammortamento sono la parte del costo del bene che viene attribuita a ciascun esercizio (anno) di utilizzo.
Rappresentano:
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la “consumazione economica” del bene nel tempo;
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il costo annuale legato all’uso del bene;
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una componente negativa di reddito (costo) nel bilancio d’esercizio.
TUIR (D.P.R. 917/1986)
- Art. 54 quinques - Spese relative ai beni mobili e immobili
→ ... Per i beni strumentali, .....sono ammesse in deduzione quote annuali di ammortamento non superiori a quelle risultanti dall'applicazione al costo dei beni dei coefficienti stabiliti, per categorie di beni omogenei, con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, ridotti alla metà per il primo periodo d'imposta. E' tuttavia consentita la deduzione integrale, nel periodo d'imposta in cui sono state sostenute, delle spese di acquisizione di beni strumentali il cui costo unitario non sia superiore a € 516,40. In caso di eliminazione dall'attività di beni non ancora completamente ammortizzati, .... il costo residuo è ammesso in deduzione.
Esempi di costi deducibili
- impianto elettrico;
- impianto di riscaldamento e climatizzazione;
- impianto idrico;
- impianto telefonico;
- impianto trasmissione dati.
Limiti alla deducibilità
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Dichiarazione dei redditi
Quadro RE - (utilizzato per dichiarare i redditi derivanti dall’esercizio di arti e professioni indicati nel comma 1 dell’art. 53 del TUIR, rientranti nel regime analitico).
Ved. quote di ammortamento
Nel rigo RE7 - Quote di ammortamento e spese per l’acquisto di beni di costo unitario non superiore a € 516,46.
I.V.A.
- I.V.A. (D.P.R. 633/1972) - Articolo 19 - Detrazione: disciplina la determinazione del reddito per i lavoratori autonomi → “È ammessa in detrazione l’imposta relativa ai beni e servizi acquistati nell’esercizio dell’attività professionale.”
Giurisprudenza
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Note
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