Qui di seguito si riportano le principali novità del 2016
| Agenti di assicurazione |
Le persone fisiche iscritte nel Registro unico degli intermediari assicurativi e riassicurativi (RUI), Sezione A, su richiesta sono iscritti nell'albo albo unico dei consulenti finanziari. Ved. anche: Consulenti finanziari |
Comma 38 |
| Agricoltori |
Chiunque utilizza mezzi agricoli senza avere una formazione pregressa o esperienza documentata, è tenuto a frequentare un corso completo per l’abilitazione professionale all'uso di detti mezzi. Ved. anche: Agricoltura – regime semplificato Imu – terreni agricoli I.r.a.p. Trattori Zootecnia |
approfondimenti |
| Agricoltura – regime semplificato | Le aziende agricole che percepiscono dalla Ue pagamenti diretti inferiori a 1.250 euro annui sono automaticamente iscritte al regime semplificato per i piccoli agricoltori. Possono richiedere di usufruire del regime semplificato anche quelle che percepiscono oltre 1.250 euro. | approfondimenti |
| Alberghi | Il credito d’imposta del 30%, già riconosciuto alla riqualificazione delle strutture alberghiere esistenti al 01.01.2012, è usufruibile anche per le ristrutturazioni che comportano aumento della cubatura complessiva, purché all’interno del piano casa. |
Comma 318-320 |
| Artisti - giovani | Beneficeranno di attività promozionali sia in Italia che all’estero. Il costo sarà a carico della S.i.a.e. che dovrà utilizzare il 10% dei compensi generati dalla riproduzione privata di musica e video. |
Comma 335 |
| Assegno sociale | Variati i requisiti per accedere all’assegno sociale: nel 2016 il sale a 65 anni e 7 mesi (anziché 65 anni e 3 mesi). | Legge 214/2011 |
| Assistenza sanitaria | Le regole di accesso e di erogazione delle prestazioni fornite dalle strutture sanitarie dovranno essere garantite anche ai pazienti provenienti da fuori regione. |
Comma 577 |
| Associazioni culturali – 2 per mille dell’irpef | Si riduce al 2 ‰ la quota di I.r.pe.f. che ciascun contribuente potrà destinare alla cultura e si potranno indicare direttamente le associazioni beneficiarie iscritte in un apposito elenco istituito presso la Presidenza del Consiglio dei Ministri. |
Comma 985 |
| Assunzione dipendenti | Ai datori di lavoro (imprese e professionisti) spetta, per massimo di 24 mesi, l’esonero contributivo nella misura massima del 40% degli oneri previdenziali dovuti dall’azienda e, comunque, sino a 3.250 euro annui, per le assunzioni a tempo indeterminato effettuate nel 2016. | Legge di Stabilità 2016 |
| Assunzioni pubblica amministrazione |
- funzionari dei beni culturali selezionati tra antropologi, archeologi, architetti, archivisti, bibliotecari, demoetnoantropologi, esperti di promozione e comunicazione, restauratori e storici dell'arte: 500 posti: - Medici – infermieri: .000 tra assunzioni e stabilizzazioni; - Ricercatori: 200 posti per enti e istituzioni di ricerca finanziati dal Miur. - 63.700 posti per insegnanti: 6.800 per la scuola dell’infanzia, 15.900 per la primaria, 13.800 per le medie e 16.300 per la secondaria di II grado. I restanti posti, circa 10.900, saranno destinati agli insegnanti di sostegno. |
Legge di Stabilità 2016 |
| Autocaravan – incentivi per la demolizione | Per gli acquisti di veicoli nuovi, con contratto stipulato nel periodo 01.01.2016 - 31.12.2016 ed immatricolati entro il 31.03.2017, è riconosciuto un contributo fino a un massimo di 8.000 in caso di contestuale demolizione di autocaravan “euro 2” o inferiori | Comma 85 - 86 |
| Autotrasporti |
Dal 1° gennaio 2016, gli autisti professionisti che effettuano viaggi internazionali per il trasporto delle merci potranno presentare una domanda per l’esonero nella misura dell’80% dai complessivi contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro, (con esclusione dei premi e contributi dovuti all’Inail). La decontribuzione sarà applicata, in via sperimentale, per un periodo di 3 anni per i conducenti che esercitano la propria attività in servizi di trasporto internazionale per almeno 100 giorni annui. |
Legge di Stabilità 2016 |
| Autotrasporti – credito di imposta su gasolio |
A decorrere dal 01.01.2016 il credito d'imposta relativo all'agevolazione sul gasolio per autotrazione non spetta per i veicoli di categoria euro 2 o inferiore. |
Comma 645 |
| Autotrasporti – deduzione spese non documentate |
A decorrere dal 01.01.2016 le deduzioni forfetarie delle spese non documentate disposte dall'articolo 66, comma 5, del testo unico delle imposte sui redditi, spettano in un'unica misura per i trasporti effettuati personalmente dall'imprenditore sia in regione sia fuori regione |
Comma 652 |
| Autoveicoli |
Dal 1° gennaio per poter ottenere dal P.r.a. la radiazione per esportazione di un veicolo, si dovrà prima dimostrare la reimmatricolazione all’estero. I controlli automatici già previsti dal Codice della strada riguarderanno: - copertura assicurativa Rc auto, - sovraccarico; - omessa revisione. |
Comma 964 |
| Avvisi e bandi di gara | Prorogata al 1 gennaio 2017 l’entrata in vigore della norma sulla pubblicazione telematica di avvisi e bandi di gara; | milleproroghe |
| Avvocati – compensazioni crediti nei confronti dello stato | Dal 2016, gli avvocati che vantano crediti per spese i giustizia (onorari, diritti e spese), indipendentemente dalla data di maturazione, possono compensarli con quanto dovuto per ogni imposta e tassa, per contributi previdenziali per i dipendenti mediante cessione, anche parziale, dei predetti crediti entro il limite massimo pari all'ammontare dei crediti stessi, (comprensivi di i.v.a. e contributo previdenziale per gli avvocati (CPA). |
Comma 778 |
| Black list | Dall’esercizio 2016 eliminati i limiti alla deducibilità dei costi sostenuti presso fornitori con sede in Paesi black list. |
Comma 142-147 |
| Bonus assunzioni | Da gennaio lo sconto contributivo si riduce al 40%, con tetto di 3.250 euro all’anno per un biennio | |
| Beni delle imprese ai soci/titolari | Le società (sia di persone che di capitali) e le imprese individuali, possono, entro il 30.09.2016 assegnare o cedere ai soci/titolari i beni immobili, (escluso quelli strumentali per destinazione, o beni mobili iscritti in pubblici registri, non utilizzati come strumentali nell’esercizio d’impresa), applicando un’imposta sostitutiva dell’8% (10,5% per le società non operative in almeno due dei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso al momento della assegnazione o cessione). |
Comma 115 - 121 |
| Beni strumentali nuovi – maggiori deduzioni | Imprese e professionisti possono beneficiare di una maggiore deducibilità fiscale del 40 % per i beni materiali strumentali nuovi (escluso i fabbricati ed i beni con coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%), acquistati o detenuti in leasing dal 15.10.2015 al 31.12.2016. I maxiammortamenti non producono effetti sugli studi di settore. | Comma 91-97 Legge di Stabilità 2016 |
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Beni strumentali – credito di imposta al sud |
Credito d’imposta per l’acquisto, (anche in leasing), di beni strumentali nuovi effettuati dal 01.01.2016 al 31.12.2019 in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia, e Sardegna: - 20% per le piccole imprese, - 15% per le medie imprese, - 10% per le grandi imprese. Sono esclusi i soggetti che operano nei settori dell'industria siderurgica, carbonifera, della costruzione navale, delle fibre sintetiche, dei trasporti e delle relative infrastrutture, della produzione e della distribuzione di energia e delle infrastrutture energetiche, nonché ai settori creditizio, finanziario e assicurativo. L'agevolazione, altresì, non si applica alle imprese in difficoltà come definite dalla comunicazione della Commissione europea 2014/C 249/01, del 31.07.2014. |
Comma 98-100 Legge di Stabilità 2016 |
| Bonus arredi | Prorogata fino al 31.12.2016 la detrazione del 50% (su una spesa massima di 10 mila euro) riservata a chi acquista mobili e grandi elettrodomestici dopo aver ristrutturato la propria casa con la detrazione del 50% sul recupero edilizio. Introdotta un’altra detrazione del 50% per l’acquisto dei soli mobili (spesa fino a 16mila euro) destinata alle giovani coppie under 35 sposate o conviventi da almeno tre anni, che acquistano una casa da adibire ad abitazione principale. |
Comma 74 - 75 |
| Borse di studio – i.r.pe.f. | Le somme corrisposte a titolo di borsa di studio per la frequenza dei corsi di perfezionamento e delle scuole di specializzazione, per i corsi di dottorato di ricerca, per lo svolgimento di attività di ricerca dopo il dottorato e per i corsi di perfezionamento all'estero, erogate dalla provincia autonoma di Bolzano, sono esenti da i.r.pe.f. per i periodi d’imposta per i quali non siano ancora scaduti i termini di accertamento e di riscossione. |
Comma 51 – 52 |
| Camere di commercio | Al via il processo di accorpamento delle Camere di commercio (passeranno da 105 a non più di 60). | Legge 124/2015, articolo 10 |
| Canone di locazione concordato | I proprietari che affittano una casa a canone concordato dal 2016 beneficeranno di una riduzione del 25% su Imu e Tasi. |
Comma 53 – 54 |
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Canone R.a.i. |
Per l’anno 2016, scende ad euro 100,00 il canone per uso privato dovuto da chiunque detenga un apparecchio atto od adattabile alla ricezione delle trasmissioni televisive. La presunzione di possesso è data dall’esistenza dell’utenza per uso energia elettrica riferita all’abitazione in cui si ha la residenza. Il pagamento è effettuato in 10 rate mensili ed il relativo importo è addebitato con le fatture di fornitura di energia elettrica. Esclusi dal pagamento gli over 75 con reddito annuo inferiore a 6.713,98 euro, le utenze in abitazioni diverse dalla prima, e i membri di categorie specifiche. |
Comma 152 - 160 |
| Card giovani | tutti i cittadini italiani o di altri Paesi membri dell'Unione europea residenti nel territorio nazionale che compiranno 18 anni nel corso dell’anno 2016 avranno una carta elettronica con 500 euro da utilizzabili per l’ingresso a: teatri, musei, aree archeologiche, mostre, eventi culturali e per l’acquisto di libri. |
Comma 979 |
| Comodato immobili a parenti |
Riduzione del 50% dell’Imu e della Tasi da pagare, per chi concede una casa in comodato gratuito ai parenti in linea retta entro il primo grado (figlio,genitori), che la utilizzino come abitazione principale a condizione che: - oltre all’immobile in oggetto il comodante sia proprietario della sola abitazione principale, nello stesso Comune in cui si trova la casa data ai familiari; - non sia di categoriacatastale A/1, A/8 e A/9; - il contratto sia registrato; - il comodante possieda un solo immobile in Italia e risieda anagraficamente nonché dimori abitualmente nello stesso comune in cui e' situato l'immobile concesso in comodato; il beneficio si applica anche nel caso in cui il comodante oltre all'immobile concesso in comodato possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale. |
Comma 10 |
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Contanti – limiti all’utilizzo |
Dal 01.01.2016 si potrà utilizzare denaro contante per i pagamenti fino ad euro 2.999,99. Per il servizio di rimessa (money transfer), il limite è fissato in 999,99 euro. |
Comma 899 |
| Canone di locazione |
Ved. Locazione |
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| Carta della famiglia | Le famiglie costituite da cittadini italiani o da cittadini stranieri regolarmente residenti nel territorio italiano, con almeno tre figli minori a carico, potranno richiedere, in base all’Isee, sconti sull'acquisto di beni o servizi ovvero a riduzioni tariffarie concessi dai soggetti pubblici o privati che intendano contribuire all'iniziativa, alla fruizione dei biglietti famiglia e abbonamenti famiglia per servizi di trasporto, culturali, sportivi, ludici, turistici e di altro tipo. |
Comma 391 |
| Carte di credito - debito |
Obbligatorio per i commercianti e i professionisti di accettare pagamenti anche mediante carte di credito, oltre che di debito, tranne nei casi di oggettiva impossibilità tecnica. Dal 01.07.2016 anche i dispositivi di controllo di durata della sosta dovranno consentire il pagamento con moneta elettronica. |
Comma 900 |
| Co.co.pro | Dal 1° gennaio l’assunzione a tempo indeterminato è accompagnata dall’estinzione degli illeciti amministrativi, contributivi e fiscali connessi all’erronea qualificazione, in passato, del rapporto di lavoro, a patto che il lavoratore sottoscriva una transazione “certificata”. Inoltre, il datore di lavoro privato beneficia dell’esonero parziale dei contributi (nella misura del 40%) per due anni, con un plafond di 3.250 per ciascuna annualità. | Legge di Stabilità 2016 |
| Conservatori di musica e degli istituti musicali pareggiati - studenti | Per l'anno 2016, agli studenti dei iscritti ai corsi di strumento secondo il precedente ordinamento e ai corsi di laurea di primo livello secondo il nuovo ordinamento, è concesso un contributo una tantum di 1.000 euro, (non eccedente il costo dello strumento), per l'acquisto di uno strumento musicale nuovo, coerente con il corso di studi. Lo strumento musicale deve essere acquistato presso un produttore od un rivenditore, dietro presentazione di un certificato di iscrizione rilasciato dal conservatorio o dagli istituti musicali pareggiati da cui risultino cognome, nome, codice fiscale e corso di strumento cui lo studente è iscritto. Il contributo è anticipato all'acquirente dello strumento dal rivenditore sotto forma di sconto sul prezzo di vendita ed è a questo rimborsato sotto forma di credito d'imposta di pari importo, da utilizzare in compensazione |
Comma 984 |
| Consulenti finanziari |
L'albo unico dei promotori finanziari assume la denominazione di «albo unico dei consulenti finanziari» ed è costituito da tre sezioni: - consulenti finanziari abilitati all'offerta fuori sede; - consulenti finanziari autonomi; - società di consulenza finanziaria. |
Comma 36 – 37 |
| Contenzioso tributario |
La mediazione tributaria è stesa a tutti gli enti impositori ed alle cause in materia catastale. Possibile, la condanna alle spese anche in relazione alle richiesta di sospensiva. La richiesta di sospensiva riguarderà anche l’esecutività delle sentenze di primo e secondo grado. Il giudice dovrà comunicare l’esito del giudizio al termine dell’udienza e provvederà sulle spese di lite anche in questa fase del processo. Per le spese legali si farà riferimento ai parametri previsti per le singole categorie cui appartengono i difensori del contribuente ridotte del 20% per i compensi spettanti agli enti impositori. |
Circolare Agenzia delle Entrate n. 38 del 29/12/2015 |
| Contratti di locazione uso abitativo |
Introdotto l’obbligo di registrazione a carico del locatore che dovrà, nei 60 giorni successivi, darne comunicazione, al conduttore ed all’amministratore del condominio al fine di consentire registro di anagrafe condominiale. - nulla ogni pattuizione con cui si determina un canone di importo superiore a quello risultante dal contratto; - il conduttore, entro 6 mesi dalla riconsegna dell’immobile locato, può chiedere la restituzione delle somme corrisposte in misura superiore a quanto riportato nel contratto; - nulla ogni pattuizione con cui si deroga ai limiti di durata del contratto stabiliti dalla legge di riforma; - per i contratti stipulati sulla base degli accordi raggiunti dalle associazioni dei proprietari e dei conduttori, nulla ogni pattuizione con cui si attribuisce al locatore un canone superiore a quello massimo definito da tali accordi e, per i contratti stipulati con il solo limite della durata di 4 anni (con rinnovo per altri 4), la nullità di ogni pattuizione con cui, in contrasto con le previsioni della legge di riforma, viene imposto al conduttore qualsiasi obbligo oppure viene riconosciuto al locatore qualsiasi vantaggio economico o normativo diretti ad attribuire al locatore un canone superiore a quello contrattualmente stabilito. Il conduttore può agire per ottenere la restituzione delle somme indebitamente versate, entro 6 mesi dalla riconsegna dell’immobile locato, oppure la riconduzione alle condizioni previste dalla legge del contratto. |
Comma 59 |
| Cooperative – prestazioni sociosanitarie | Le prestazioni rese da cooperative sociali e loro consorzi sono assoggettate all’aliquota iva del 5% |
Comma 960 – 963 |
| Danno biologico | Con effetto dall'anno 2016, a decorrere dal 1º luglio di ciascun anno, gli importi degli indennizzi del danno biologico erogati dall'INAIL rivalutati automaticamente per adeguarsi alle variazioni dei prezzi al consumo. |
Comma 303 |
| Detrazione i.r.pe.f. | Ved.: leasing immobiliare abitazione under 35 |
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| Docenti |
Chiamata diretta di 500 professori ordinari e associati (anche stranieri) a cui potranno partecipare i docenti già in servizio. Entro fine gennaio verrà corrisposto quanto dovuto a titolo di arretrati. Dall’anno scolastico 2016/17 sarà possibile la chiamata diretta dei professori da parte dei presidi. Nel triennio 2016-2018, previstala stabilizzazione dei precari inseriti nelle graduatorie a esaurimento che non si è riusciti a immettere in ruolo quest’anno (circa 30mila). Ved. anche: Assunzioni pubblica amministrazione |
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| Donazioni a Onlus, enti pubblici |
Le aziende che vorranno donare beni a Onlus, enti pubblici e altri enti privati senza scopo di lucro non dovranno inviare comunicazione all’Agenzia delle Entrate ed alla Guardia di Finanza. Per importi sino ad euro 15.000 (importo precedente 5.167). |
Dpr 441/97 |
| Editoria digitale – i.v.a. | L’aliquota del 4%, già fissata per gli e-book, è applicata anche a tutti i prodotti del settore |
Comma 637 |
| Equitalia – imposte comunali | prorogata al 30 giugno 2016 la possibilità dei Comuni di avvalersi di Equitalia per l’accertamento, la liquidazione e la riscossione dei tributi locali. | milleproroghe |
| Erogazioni liberali | agevolazione fiscale del 65% per le erogazioni liberali a sostegno della cultura. | |
| Esperti contabili | Gli iscritti nella Sezione B Esperti contabili dell'Albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili, che esercitano la libera professione con carattere di continuità, sono iscritti alla Cassa nazionale di previdenza ed assistenza a favore dei ragionieri e periti commerciali. |
Comma 4 |
| Fabbricati | Ved.: Imu - fabbricati dati in comodato a genitori o figli | --- |
| Famiglie |
Ved. Assistenza sanitaria Associazioni culturali Autocaravan – incentivi per la demolizione Autoveicoli Borse di studio – i.r.pe.f. Card giovani Carta della famiglia Carte di credito - debito Contanti – limiti all’utilizzo Contenzioso tributario Contratti di locazione uso abitativo Cooperative – prestazioni sociosanitarie Erogazioni liberali Giovani Coppie – acquisto mobili Imbarcazioni Immobili – agevolazione prima casa I.v.a. acquisto casa – detrazione Leasing immobiliare abitazione under 35 Negoziazione assistita – credito di imposta Pensione di vecchiaia Ristrutturazioni – detrazioni fiscali Sistemi di videosorveglianza digitale o allarme - spese contratti stipulati con istituti di vigilanza Spese funebri – detrazioni i.r.pe.f. Spese universitarie – detrazioni i.r.pe.f. |
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| Fattura elettronica | A decorrere dal 01.07.2016, l’Agenzia delle entrate mette a disposizione dei contribuenti, un servizio gratuito, per generare, trasmettere e conservare le fatture elettroniche. | art. 1 - D.Lgs 05.08.2015/127 |
| Fondi europei | I liberi professionisti, a prescindere dalla forma giuridica rivestita, sono equiparati alle piccole e medie imprese e, pertanto, potranno beneficiare delle risorse dei fondi strutturali europei, (programmazione 2014/2020). |
Comma 821 |
| Forniture enti pubblici |
Ved. Avvisi e Bandi di gara Fattura elettronica |
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| Giovani |
Ved.: Artisti – giovani Borse di studio – i.r.pe.f. Card giovani Conservatori di musica e degli istituti musicali pareggiati - studenti Leasing immobiliare abitazione under 35 |
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| Giovani Coppie – acquisto mobili | Le giovani coppie costituenti un nucleo familiare composto da coniugi o da conviventi more uxorio che abbiano costituito nucleo da almeno tre anni, in cui almeno uno dei due componenti non abbia superato i trentacinque anni, acquirenti di unità immobiliare da adibire ad abitazione principale, beneficiano di una detrazione dall'imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare, per le spese documentate sostenute per l'acquisto di mobili ad arredo della medesima unità abitativa. La detrazione di cui al presente comma, da ripartire tra gli aventi diritto in dieci quote annuali di pari importo, spetta nella misura del 50 % delle spese sostenute dal 1° gennaio al 31 dicembre 2016 ed e' calcolata su un ammontare complessivo non superiore a 16.000 euro. |
Comma 75 |
| Imbarcazioni | Abrogato il tributo dovuto per il possesso di imbarcazioni e navi oltre i 14 metri di lunghezza. |
Comma 366 |
| Immobili a destinazione speciale | La rendita catastale degli immobili a destinazione speciale e particolare, censibili nelle categorie catastali dei gruppi D ed E, si determina tenendo conto del suolo e delle costruzioni, senza considerare macchinari, congegni, attrezzature e altri impianti funzionali al processo produttivo. |
Comma 21 |
| Immobili – agevolazione prima casa | L’agevolazione “prima casa” spetta anche se ancora si possiede un’altra abitazione a condizione che quest'ultimo immobile sia alienato entro un anno dalla data dell'atto. In mancanza di detta alienazione. |
Comma 55 |
| Imprese |
Ved. Agricoltura Alberghi Ammortamenti Assunzione dipendenti Autotrasporti Autotrasporti – credito di imposta su gasolio Autotrasporti – deduzione spese non documentate Avvisi e bandi di gara Beni delle imprese ai soci/titolari Beni strumentali nuovi – maggiori deduzioni Beni strumentali – credito di imposta al sud Camere di commercio Carte di credito - debito Contanti – limiti all’utilizzo Contenzioso tributario Cooperative – prestazioni sociosanitarie Donazioni a Onlus, enti pubblici Fattura elettronica Imu - fabbricati strumentali Inps – contributi artigiani e commercianti I.r.a.p. Negoziazione assistita – credito di imposta Regimi contabili agevolati Proventi illeciti Società – trasformazioni agevolate Spesometro Trasporti internazionali - sanzioni |
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| Imu |
ved. Canone di locazione concordato Comodato immobili a parenti Imu - fabbricati dati in comodato a genitori o figli Imu - fabbricati strumentali Imu – terreni agricoli |
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| Imu – terreni agricoli | Dal 2016 esenzione totale per i terreni posseduti e condotti dai coltivatori diretti ed imprenditori agricoli professionali, iscritti nella previdenza agricola. |
Comma 13 |
| Imu - fabbricati dati in comodato a genitori o figli |
Riduzione al 50% della base imponibile delle unità immobiliari, fatta eccezione per quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, concesse in comodato ai parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale, a condizione che il contratto sia registrato e che il comodante possieda un solo immobile in Italia e risieda anagraficamente nonché dimori abitualmente nello stesso comune in cui è situato l'immobile concesso in comodato; il beneficio si applica anche nel caso in cui il comodante oltre all'immobile concesso in comodato possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, ad eccezione delle unità abitative classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9. |
Comma 10 |
| Imu - fabbricati strumentali | Dal 2016 le rendite dei fabbricati strumentali di categoria D ed E saranno determinate escludendo dalla stima diretta i macchinari, i congegni, le attrezzature e gli altri impianti, che sono funzionali al processo produttivo. |
Comma 13 |
| I.na.i.l. |
Ved. Danno biologico |
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| Incentivi alle imprese |
Ved. Alberghi Ammortamenti Assunzioni - incentivi Autotrasporti Beni strumentali – credito di imposta al sud Inps – contributi Rivalutazione terreni e partecipazioni |
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| Inps – contributi artigiani e commercianti | Aumentano le aliquote contributive (23,10%) degli assicurati iscritti alle gestioni degli artigiani e degli esercenti attività commerciali. | Legge 214/2011, articolo 24, comma 22 |
| Inps – gestione separata | Confermata l’aliquota contributiva del 27%. |
Comma 203 |
| Interessi legali | Passano allo 0,10 % | approfondimenti |
| I.r.a.p. |
Non più dovuta l’I.r.ap. in agricoltura e pesca. Deducibilità del 70% del costo del lavoro stagionale. Per i medici che hanno sottoscritto convenzioni con le strutture ospedaliere l’imposta non è dovuta (assenza di autonoma organizzazione se per l’attività svolta presso le strutture, percepiscono, più del 75% del reddito complessivo). Deduzione del costo del lavoro stagionale, nel limite del 70%; Dal 2016, aumenta di 2.500 euro la deduzione forfetaria spettante ai soggetti passivi “minori”. |
Comma 70-72 Comma 73 Comma 123-124 |
| Irpef |
Ved. Associazioni culturali – 2 per mille dell’irpef Borse di studio – i.r.pe.f. I.v.a. acquisto casa – detrazione Beni strumentali nuovi – maggiori deduzioni Erogazioni liberali Leasing immobiliare abitazione under 35 No tax area Ristrutturazioni – detrazioni fiscali Rivalutazione beni d’impresa Sistemi di videosorveglianza digitale o allarme - Spese contratti stipulati con istituti di vigilanza Spese funebri – detrazioni i.r.pe.f. Spese universitarie – detrazioni i.r.pe.f. |
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| I.re.s. |
Ved.: Beni strumentali nuovi – maggiori deduzioni Ravvedimento operoso Ristrutturazioni – detrazioni fiscali Rivalutazione beni d’impresa |
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| I.v.a. |
Ved. Cooperative – prestazioni sociosanitarie Editoria digitale – i.v.a. Ravvedimento operoso |
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| I.v.a. acquisto casa – detrazione |
Per il solo 2016, le persone fisiche potranno detrarre dall’Irpef, (fino alla concorrenza del suo ammontare), il 50% dell’importo corrisposto per il pagamento dell’Iva in relazione all’acquisto di unità immobiliari a destinazione residenziale, di classe energetica A o B. La detrazione ripartita in dieci quote costanti nell’anno in cui sono state sostenute le spese e nei nove periodi d’imposta successivi. |
Comma 56 |
| Lavoratori dipendenti | I lavoratori con almeno 20 anni di contributi che maturano i requisiti di vecchiaia a fine 2018 potranno optare per un part-time volontario con contribuzione figurativa a carico della finanza pubblica e trasferimento dei contributi aziendali pieni in busta paga negli ultimi tre anni di contratto. La riduzione di orario agevolata potrà essere tra il 40 e il 60%. | |
| Leasing |
Ved.: Beni strumentali nuovi – maggiori deduzioni |
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| Leasing immobiliare abitazione under 35 |
I giovani di età inferiore a 35 anni, potranno detrarre dall'Irpef il 19% dei canoni e dei relativi oneri accessori se: - possessori di reddito complessivo non superiore a 55.000,00 euro; - non titolari di diritti di proprietà su immobili a destinazione abitativa, dal 2016. Il 19 % è calcolato su un massimo di: - 8.000,00 euro di canoni annuali; - 20.000,00 euro di riscatto. In caso di trasferimento dei fabbricati alle banche o agli intermediari finanziari o in caso di cessione del contratto di leasing, è prevista l’imposta di registro nella misura dell’1,5 %. |
Comma 76 – 84 |
| Liberi professionisti |
Ved. Assunzione dipendenti Beni strumentali nuovi – maggiori deduzioni Carte di credito - debito Contanti – limiti all’utilizzo Contenzioso tributario Fattura elettronica Fondi europei Inps – contributi artigiani e commercianti I.r.a.p. Negoziazione assistita – credito di imposta Processo telematico Proventi illeciti Regimi contabili agevolati Studi professionali |
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| Macchine agricole | Introdotte nuove prescrizioni per i costruttori. |
Dm 20.05.2015 Dlgs 285/92 |
| Medici |
Ved. Liberi professionisti I.r.a.p. |
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| Negoziazione assistita – credito di imposta | Alle parti che corrispondono o che hanno corrisposto il compenso agli avvocati abilitati ad assisterli nel procedimento di negoziazione assistita nonché alle parti che corrispondono o che hanno corrisposto il compenso agli arbitri, in caso di successo della negoziazione, ovvero di conclusione dell'arbitrato con lodo, spetta un credito di imposta commisurato al compenso fino a concorrenza di 250 euro. |
Comma 618 |
| No tax area |
con meno di 75 anni: euro 8.000 (anziché 7.500); con più di 75 anni: euro 7.750 (anziché 7.500). |
Comma 290 |
| Pagamento imposte |
Ved. Ravvedimento operoso |
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| Pensioni | Le donne possono andare in pensione con “l’opzione contributivo” a 57 o 58 anni e 3 mesi di età (se dipendenti o autonome) se maturano il diritto entro la fine dell’anno, mentre finora era necessario maturare la decorrenza. Ciò significa allungare il periodo utile per sfruttare l’opzione di 12-18 mesi. Inoltre a livello generale è stato stabilito che d’ora in avanti, anche se la variazione dei prezzi a cui è collegata la rivalutazione degli assegni previdenziali, dovesse essere negativa, gli assegni non potranno diminuire | Legge di Stabilità 2016 |
| Pensione di vecchiaia |
Previo possesso del requisito contributivo di 20 anni i requisiti per la pensione di vecchiaia sono: - lavoratori (privato e pubblico), lavoratrici del pubblico ed autonomi: 66 anni e 7 mesi di età. - lavoratrici dipendenti del privato: 65 anni e 7 mesi; - lavoratrici autonome 66 anni e 1 mese. |
Legge di Stabilità 2016 |
| Premi produttività | A regime la tassazione sostitutiva al 10% degli emolumenti variabili dei lavoratori del “privato” |
Comma 182-190 |
| Processo telematico |
Dal 01.07.2016 introdotto per: - Tar; - Consiglio di Stato. |
Legge 90/2014, articolo 38, Milleproroghe |
| Proventi illeciti | In caso di violazioni penali gli inquirenti sono obbligati ad informare immediatamente l'agenzia delle Entrate per consentire gli accertamenti di rito. | |
| Pubblico impiego | Previsto nel 2016 il rinnovo dei contratti per i dipendenti pubblici (dopo sette anni di blocco). | |
| Ravvedimento operoso | Ancora più conveniente a seguito della ulteriore riduzione delle sanzioni (1) |
Comma 133 |
| Regimi contabili agevolati |
Dal 2016, per i primi cinque anni di attività (indipendentemente dal limite di 35 anni) si applica l'aliquota del 5%. Aumentano, (di 10mila euro per tutte le categorie, ad eccezione dei professionisti: per questi ultimi il limite aumenta di15mila) e soglie di ricavi/compensi per l’accesso al regime forfettario con imposta sostitutiva al 15%. Sul reddito forfettario si applica la contribuzione previdenziale ridotta del 35%. Si può accedere al regime forfettario se «nell'anno precedente» sono percepiti redditi di lavoro dipendente e assimilati di ammontare non superiore a 30mila euro. |
Comma 111 - 113 Legge di Stabilità 2016 |
| Riammissione al pagamento rateale di debiti tributari | I contribuenti che, nei 36 mesi antecedenti il 15 ottobre 2015, hanno perso il beneficio della dilazione dalla rateazione a seguito di adesione o acquiescenza, sono riammessi al pagamento a condizione che entro il 31 maggio 2016 vengano ripresi i versamenti. |
Comma 134-138 |
| Ristrutturazioni – detrazioni fiscali |
Prorogati fino al 31.12.2016 le detrazioni fiscali relative ad interventi finalizzati a: - recupero del patrimonio edilizio (detrazione Irpef ed 50%); - per il risparmio energetico qualificato degli edifici, per le schermature solari, impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili e per le misure antisismiche (detrazione Irpef ed Ires del 65%). |
Comma 74 |
| Rivalutazione beni d’impresa |
Per della rivalutazione dei beni già risultanti dal bilancio 2014 si dovrà pagare le seguenti imposte sostitutive: - 16% per i beni ammortizzabili; - 12% per quelli non ammortizzabili; in unica rata entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta con riferimento al quale la rivalutazione è eseguita (Unico 2016) con possibilità di compensazione. I maggiori ammortamenti saranno deducibili dal terzo esercizio successivo a quello in cui la rivalutazione è eseguita (2018) e dal quarto (2019) per la rilevanza in caso di realizzo (plusvalenze e minusvalenze). Nel caso di cessione a titolo oneroso, di assegnazione ai soci, di destinazione a finalità estranee all'esercizio dell'impresa ovvero al consumo personale o familiare dell'imprenditore dei beni rivalutati in data anteriore a quella di inizio del quarto esercizio successivo a quello nel cui bilancio la rivalutazione è stata eseguita, ai fini della determinazione delle plusvalenze o minusvalenze si ha riguardo al costo del bene prima della rivalutazione. |
Comma 889 - 897 |
| Rivalutazione terreni e partecipazioni |
Entro il 30.06.2016 si può rideterminare il valore di acquisto di terreni e delle partecipazioni posseduti al 01.01.2016. L’imposta sostitutiva è: La rivalutazione si perfeziona con: - perizia asseverata da professionisti abilitati; - versamento (in un’unica soluzione o in un massimo di tre rate annuali di pari importo con interessi del 3% sulle rate successive alla prima) di un’imposta sostitutiva: 8% per i privati; 16 % per le imprese (12% per i beni non ammortizzabili) – con possibilità di dedurre a partire dal 2018 le maggiori quote di ammortamento. L’imposta sostitutiva è scomputabile da quella eventualmente già versata in occasione di precedenti procedure di rideterminazione effettuate con riferimento ai medesimi beni o, in alternativa, chiedere il rimborso della sostitutiva già pagata. |
Comma 887 – 888 |
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Sistemi di videosorveglianza digitale o allarme - spese contratti stipulati con istituti di vigilanza |
Per le spese sostenute da persone fisiche non nell'esercizio di attività di lavoro autonomo o di impresa è riconosciuto un credito d'imposta ai fini i.r.pe.f. che verrà definito con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di stabilità |
Comma 982 |
| Società – trasformazioni agevolate |
Le società che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione di beni immobili, (diversi da quelli strumentali per destinazione), o beni mobili iscritti in pubblici registri, non utilizzati come strumentali nell’esercizio d’impresa si possono, entro il 30.09.2016 trasformare in società semplici pagando l’imposta sostitutiva dell’8% (o 10,5% in alcuni casi). |
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| Spese funebri – detrazioni i.r.pe.f. | Spetta la detrazione di euro 1.550 per ciascun decesso indipendentemente dal rapporto di parentela. |
Comma 954 – 955 |
| Spese universitarie – detrazioni i.r.pe.f. | Annualmente, con decreto ministeriale verrà stabilito l’importo massimo detraibile ai fini I.r.pe.f. |
Comma 954 – 955 |
| Spesometro | Per il 2016, niente spesometro per chi ha trasmesso i dati tramite il Sistema Tessera Sanitaria |
Comma 949 – 957 |
| Studenti |
Ved. Conservatorio |
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| Studi professionali | Il nuovo contratto degli studi professionali assicura la tutela sanitaria integrativa anche ai titolari ed ai collaboratori. Legge di Stabilità 2016 |
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| Ta.s.i. - tributo per i servizi indivisibili |
Non più dovuta la Ta.s.i. per le unità immobiliari destinate ad abitazione principale dal possessore o dall'utilizzatore e dal suo nucleo familiare. La tassa continuerà comunque ad applicarsi alle unità immobiliari appartenenti alle categorie catastali: - A/1 (abitazioni di tipo signorile), - A/8 (ville); - A/9 (castelli e palazzi eminenti). Ved. anche: Canone di locazione concordato Comodato immobili a parenti |
Comma 14 |
| Telefonia - roaming |
dal 30 aprile 2016 le tariffe roaming non dovranno superare il costo di: - 0,05 cent/minuto per chiamate vocali in uscita (ora 0,19 eurocent); - 0,02 cent per l’invio di sms; - 0,05 eurocent per ogni MB di navigazione web. Le tariffe di roaming saranno definitivamente abolite entro il 15 giugno 2017. |
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| Telepass | Aumenta il canone Telepass Da gennaio 2016 il canone Premium passa da 0,78 ad 1,50 euro mensili. |
Legge di Stabilità 2016 |
| Trasporti internazionali - sanzioni | Sanzione amministrativa pecuniaria da euro 400 ad euro 1.200 se durante un trasporto internazionale di merci, non si è in grado di esibire agli organi di controllo la prevista documentale. All'atto dell'accertamento della violazione è sempre disposto il fermo amministrativo del veicolo, che è restituito solo dopo presentazione della documentazione e, comunque, trascorsi sessanta giorni dalla data dell'accertamento. |
Comma 653 |
| Trattori |
Dal 1° gennaio 2016 obbligatoria la revisione per i trattori immatricolati prima del 1973 (dal 2018 l’obbligo sarà esteso a: macchine agricole operatrici semoventi e rimorchi). La periodicità di cinque anni per le macchine agricole e per le macchine operatrici di cui all’artt. 57 e 58 del Decreto Legislativo 30 aprile 1992 n. 285 (Macchine agricole). |
Dm 20 maggio 2015 |
| Verifiche fiscali |
Variano i tempi per la prescrizione degli avvisi di accertamento: - un anno in più in caso di presentazione della dichiarazione; - due anni in più in caso di omessa dichiarazione; - abolito il raddoppio di termini in caso di violazioni penalmente rilevanti. |
Comma 130-132 |
| Veicoli |
Ved.: Autocaravan – incentivi per la demolizione Autoveicoli |
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| Zootecnia | Operativi i sostegni per latte e carni suine e bovine. Aumentate le percentuali di compensazione Iva sulle vendite di latte fresco e carni (passano da 8,8% a 10% per i produttori di latte fresco). Il risparmio fiscale conseguente per le aziende del settore vale circa 0,5 centesimi di euro per litro venduto. |
Comma 908 |
(1) Ravvedimento operoso
| dal 2016 | fino al 31.12.2015 | |
| Versamenti imposte – ritenute effettuati nei 14 giorni successivi alla scadenza - sanzione |
0,10 % per ogni giorno di ritardo (sanzione massima 1,40%) |
0,20 % per ogni giorno di ritardo (sanzione massima 2,80%) |
| Versamenti imposte – ritenute effettuati oltre i 14 ma entro i 30 giorni successivi alla scadenza - sanzione |
1,50 % |
3,00 % |
| Versamenti imposte – ritenute effettuati oltre i 30 ma entro i 90 giorni successivi alla scadenza - sanzione |
1,67% |
3,33 % |
| Versamenti imposte – ritenute effettuati con ritardo non superiore a 90 giorni - sanzione |
15% |
