Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale

Descrizione

È riconosciuta una detrazione IRPeF sugli interessi passivi e sugli oneri accessori pagati in dipendenza di mutui ipotecari contratti per l’acquisto dell’abitazione principale e delle sue pertinenze.

L’agevolazione spetta a condizione che il contribuente sia contemporaneamente:

• intestatario del contratto di mutuo;

• proprietario o comproprietario dell’immobile;

• utilizzatore dell’immobile come abitazione principale, ossia dimora abituale propria o dei propri familiari.

Il mutuo deve essere stipulato nell’anno antecedente o successivo all’acquisto dell’immobile e l’immobile deve essere adibito ad abitazione principale entro i termini previsti dalla normativa.

Beneficio

Detrazione IRPEF del 19% su:

• interessi passivi;

• oneri accessori connessi al mutuo;

• quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione.

Modello dichiarazione dei redditi

Modello 730:
Quadro E – Oneri e spese
Rigo: E7

Modello Redditi Persone Fisiche:
Quadro RP – Sezione I
Rigo: RP7

Limite di spesa

Il limite massimo su cui calcolare la detrazione è pari a: € 4.000,00 annui complessivi

La detrazione massima ottenibile è quindi pari a: € 760,00 (19% di € 4.000)

In caso di mutuo cointestato, il limite complessivo deve essere ripartito tra gli intestatari, salvo il caso di coniuge fiscalmente a carico.

Se il mutuo eccede il costo sostenuto per l’acquisto dell’immobile possono essere portati in detrazione gli interessi relativi alla parte del mutuo che copre detto costo, aumentato delle spese notarili e degli altri oneri accessori relativi all’acquisto. Per determinare la parte di interessi da detrarre può essere utilizzata la seguente formula:

costo di acquisizione dell’immobile x interessi pagati 
                            capitale dato in mutuo

Modalità di pagamento

Dal 2020 la detrazione spetta solo se il pagamento avviene con mezzi tracciabili, quali:

• addebito su conto corrente bancario o postale;

• bonifico bancario o postale;

• altri sistemi di pagamento tracciabili.

La tracciabilità è dimostrata mediante:

• certificazione annuale rilasciata dalla banca;

• ricevute di pagamento delle rate;

• estratti conto bancari o postali.

Spese incluse

Sono detraibili:

• interessi passivi sul mutuo;

• spese di istruttoria;

• spese di perizia tecnica;

• spese notarili relative al contratto di mutuo (non quelle per la compravendita);

• imposta sostitutiva sul capitale prestato;

• oneri per iscrizione e cancellazione ipoteca;

• eventuali penalità per estinzione anticipata.

Spese escluse

Non sono detraibili:

• spese notarili relative al contratto di compravendita;

• imposte di registro, IVA e imposte catastali sull’acquisto;

• spese assicurative sull’immobile;

• interessi derivanti da finanziamenti diversi dal mutuo ipotecario.

  03_Interessi_Passivi_Mutui

Requisiti

Per beneficiare della detrazione devono essere rispettate le seguenti condizioni:

• il mutuo deve essere ipotecario (non danno  diritto alla detrazione gli interessi pagati a seguito di aperture di credito bancario, di cessione di stipendio e, in generale, gli interessi derivanti da tipi di finanziamento diversi da quelli relativi a contratti di mutuo, anche se con garanzia ipotecaria su immobili )

• il mutuo deve essere finalizzato all’acquisto dell’abitazione principale;

• l’immobile deve essere adibito a dimora abituale entro i termini di legge;

• il contribuente deve essere intestatario del mutuo e proprietario dell’immobile;

• gli interessi devono essere effettivamente rimasti a carico del contribuente.

La detrazione spetta solo per il periodo in cui l’immobile è utilizzato come abitazione principale.

Documentazione da conservare

Il contribuente deve conservare:

• contratto di mutuo;

• atto di acquisto dell’immobile;

• certificazione bancaria degli interessi pagati;

• ricevute di pagamento delle rate;

• documentazione delle spese accessorie;

• autocertificazione attestante l’utilizzo come abitazione principale.

Riferimento normativo

Art. 15, comma 1, lett. b), DPR 917/1986 (TUIR)

Note

La detrazione spetta anche se l’immobile è adibito ad abitazione principale di un familiare del contribuente (coniuge, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado).

In caso di estinzione, surroga o rinegoziazione del mutuo, la detrazione continua a spettare nel rispetto delle condizioni previste dalla normativa.

Sono detraibili: interessi passivi, e relativi oneri accessori, nonché le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione pagati a soggetti residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato membro della Comunità europea ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti in dipendenza di mutui garantiti da ipoteca su immobili contratti per l'acquisto dell'unità immobiliare da adibire ad abitazione principale entro un anno dall'acquisto stesso.