Definizione
Per immobili si intendono i fabbricati utilizzati dal libero professionista nell’esercizio dell’arte o professione, quali, ad esempio, lo studio professionale, l’ufficio, il laboratorio o altro immobile strumentale all’attività.
Il costo di acquisto include:
- il valore originario effettivamente sostenuto per l’acquisizione del bene;
- l’onere per l’imposta sul valore aggiunto sostenuto se il professionista opera in regime di IVA indetraibile;
- i costi accessori: spese notarili per la redazione dell’atto di acquisto; le tasse per la registrazione dell’atto di acquisto; i costi riferibili alla stipula dell’eventuale preliminare di acquisto; gli onorari per la progettazione dell’immobile; i costi per opere di urbanizzazione primaria e secondaria poste dalla legge obbligatoriamente a carico del proprietario; i compensi di mediazione;
Deducibilità
- non prevista
Esempi di costi deducibili
-
-
Limite alla deducibilità
- Per i professionisti il costo sostenuto per l’acquisto degli immobili strumentali utilizzati è indeducibile (in quanto non ammortizzabile).
Il costo di acquisto include:
- il valore originario effettivamente sostenuto per l’acquisizione del bene;
- l’onere per l’imposta sul valore aggiunto sostenuto se il professionista opera in regime di IVA indetraibile;
- i costi accessori: spese notarili per la redazione dell’atto di acquisto; le tasse per la registrazione dell’atto di acquisto; i costi riferibili alla stipula dell’eventuale preliminare di acquisto; gli onorari per la progettazione dell’immobile; i costi per opere di urbanizzazione primaria e secondaria poste dalla legge obbligatoriamente a carico del proprietario; i compensi di mediazione;
Dichiarazione dei redditi
Quadro RE - (utilizzato per dichiarare i redditi derivanti dall’esercizio di arti e professioni indicati nel comma 1 dell’art. 53 del TUIR, rientranti nel regime analitico).
=
I.V.A.
- Articolo 19 - Detrazione: disciplina la determinazione del reddito per i lavoratori autonomi → “È ammessa in detrazione l’imposta relativa ai beni e servizi acquistati nell’esercizio dell’attività professionale.”;
- Il professionista può detrarre l’Iva sull’acquisto dello studio anche se accatastato come abitazione. Ai fini della detrazione nelle operazioni relative a fabbricati a destinazione abitativa, la natura strumentale del bene acquistato deve essere valutata non solo in astratto, con riferimento all’oggetto dell’attività d’impresa, bensì, in concreto, accertando che lo stesso costituisce, anche in funzione programmatica, lo strumento per l’esercizio della suddetta attività (Corte di cassazione ordinanza n. 13259 del 28.04.2022).
Giurisprudenza - prassi
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Note
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