Definizione
Questa voce comprende i compensi corrisposti dal libero professionista a terzi per prestazioni professionali e servizi direttamente afferenti l’attività artistica o professionale del contribuente.
Deducibilità
Sono interamente deducibili secondo il principio di cassa (nell'anno in cui sono sostenute), in quanto si tratta di beni di consumo strumentale all’attività.
- TUIR (D.P.R. 917/1986) Articolo 54 - Determinazione del reddito di lavoro autonomo: disciplina la determinazione del reddito per i lavoratori autonomi → “Sono ammesse in deduzione le spese relative all’esercizio dell’arte o professione sostenute nel periodo d’imposta, a condizione che risultino inerenti all’attività svolta.”
Esempi di costi deducibili
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A titolo meramente indicativo e non esaustivo compensi corrisposti a:
- avvocati;
- centro elaborazione dati (tenuta scritture contabili);
- commercialisti;
- consulenti del lavoro;
- consulenti finanziari;
- medici del lavoro;
- notai;
- colleghi del contribuente;
- ecc.
limite alla deducibilità
- Non sono ammessi in deduzione i compensi corrisposti al coniuge, ai figli, affidati o affiliati, minori di età o permanentemente inabili al lavoro, nonché agli ascendenti dell'artista o professionista ovvero dei soci o associati per il lavoro prestato o l'opera svolta nei confronti dell'artista o professionista ovvero della società o associazione. I compensi non ammessi in deduzione non concorrono a formare il reddito complessivo dei percipienti.
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Non sono ammessi in deduzione i costi e le spese dei beni e dei servizi direttamente utilizzati per il compimento di atti o attività che configurano condotte delittuose non colpose (art. 8 del decreto legge 2 marzo 2012, n. 16).
Dichiarazione dei redditi
Quadro RE - (utilizzato per dichiarare i redditi derivanti dall’esercizio di arti e professioni indicati nel comma 1 dell’art. 53 del TUIR, rientranti nel regime analitico).
Nel rigo RE12 - Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l’attività professionale o artistica
I.V.A.
- Articolo 19 - Detrazione: disciplina la determinazione del reddito per i lavoratori autonomi → “È ammessa in detrazione l’imposta relativa ai beni e servizi acquistati nell’esercizio dell’attività professionale.”;
Giurisprudenza - prassi
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Note
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In caso di lavoro occasionale non è previsto l'obbligo di comunicazione preventiva all'ispettorato del lavoro territorialmente competente.
