Primo giorno lavorativo successivo alla scadenza ordinaria (16 gen naio).
Ultimo giorno per procedere alla liquidazione periodica dell’ i.v.a. ed effet tuare, utilizzando il modello F24, il versamento, con modalità esc lusivamente telematica, di quanto eventualmente dovuto con riferimento al m ese precedente (arrotondato al centesimo di euro seguendo le ordinarie rego le).
Se dal calcolo risulta una differenza a favore del contribuent e, il relativo importo è computato in detrazione nel mese successivo (articolo 27, D.P.R. 26/10/1972 n. 633) (1).< /p>
Qualora l'imposta a debito non superi il limite di 25,82 euro, il versamento è effettuato insieme a quello dovuto per il mese/trimestre successivo.
|
Soggetti obbligati |
Titolari di partita i.v.a. (contribuenti mensili) |
|
Modalità di pagamento |
Modello F24 – (per i soggetti titolari di partita IVA esclusivamente con modalità telematiche) (2) |
|
Codice tributo |
6012: versamento IVA mensile dicembre |
Sanzioni |
Ved. : |
|
Normativa di ;riferimento |
art. 1, D.P.R . 23/03/1998 n. 100 < a href="codici-e-leggi/i-v-a-d-p-r-633-1972/item/1822-articolo-27-liquidazi oni-e-versamenti-mensili.html">articolo 27, D.P.R. 26/10/1972 n. 633 articolo 31, co. 3, L. 388/2000 |
Note |
Ved. anche |
(1) Liquidazione d ell'IVA secondo la contabilità di cassa. (articolo 3 2-bis Dl 83/2012)
In caso di cessioni di beni e prestazioni di s ervizi effettuate nei confronti di cessionari e committenti che esercitano imprese, arti e professioni, è possibile optare, se il volume d'affari non è superiore a 2 milioni di euro) per la liquidazione del debito iva al momento degli incassi del corrispett ivo se nella fattura è riportata la dicitura "Operazione con Iva ad esigibi lità differita exart. 7, D.L. 185/2008".
L'imposta diviene, comunque, es igibile dopo il decorso di un anno dal momento di effettuazione dell'operaz ione; il limite temporale non si applica nel caso in cui il cessionario o i l committente, prima del decorso del termine annuale, sia stato assoggettat o a procedure concorsuali o esecutive.
L’i.v.a. per cassa non si ap plica:
- Alle operazioni effettu ate dai soggetti che si avvalgono di regimi speciali di applicazione dell'i mposta;
- a quelle fatte nei con fronti di cessionari o committenti che assolvono l'imposta mediante l'appli cazione dell'inversione contabile.
L’opzione vincola il contribuent e all’applicazione dell’Iva per cassa almeno per un triennio, salvo il caso di superamento della soglia dei due milioni di euro di volume d’affari, ch e comporta l’uscita dal regime a partire dal mese o dal trimestre successiv o a quello in cui la soglia è superata. Trascorso il periodo minimo di perm anenza nel regime, l’opzione resta valida per ciascun anno successivo, salv a la possibilità di revoca, che può essere esercitata con le stesse modalit à dell’adesione. Ai fini del calcolo del triennio, il 2012 è considerato pr imo anno di applicazione del regime per le opzioni esercitate a partire dal 1° dicembre. Allo stesso modo, l’anno di inizio dell’attività è computato per intero.
(2) Modalità di pagamento
A partire dal 1° ottobre 2006, i soggetti titolari di partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite interme diari, esclusivamente modalità di pagamento telematiche delle imposte, dei contributi e dei premi di cui all'articolo 17 , comma 2, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e delle entrate spettanti agli enti ed alle ; casse previdenziali di cui all'articolo 28, comma 1, dello stesso decreto legislativo n. 241 del 1997 (art. 37, co. 49, D.L. 223 /2006).
Sono esonerati dall'obbligo di pagamento telematico:
- gli enti pubblici obbligati ad ut ilizzare la tesoreria che non dispongono di conti correnti bancari o postal i;
- i contribuenti con crediti d'imposta che possono essere utilizzati solo a mezzo concessionario;
- i contribuenti impossibilitati ad ut ilizzare conti bancari o postali (curatori fallimentari);
- &nb sp; gli agricoltori esonerati;
- i soggetti che hanno cessato l'attività e chiuso l a partita Iva;
- i soggetti che hanno affittato l'unica azienda e hanno la partita Iva sosp esa.
n.b.
I contribuenti devono verificare se nel 2015 sono stati superati o meno i limiti previsti per la liquidazion e dell’Iva con periodicità trimestrale. In caso di superamento, nel 2016 l’ Iva dovrà essere liquidata mensilmente. Coloro che rientrano in tali limiti possono comunque optare per la liquidazione mensile dell’imposta.
N el 2016 possono effettuare le liquidazioni trimestrali coloro che nel 2015 avevano un volume d’affari (risoluzione 15/2012) non superiore a 400.000 eu ro, per i soggetti che svolgono attività di prestazioni di servizi, o 700.0 00 euro in caso di altre attività. Questi limiti non valgono per i cosiddet ti “trimestrali speciali”
X-ALT-DESC;FMTTYPE=text/html:Primo giorno lavorativo successivo alla scadenza ordinaria (16 gen naio).
Ultimo giorno per procedere alla liquidazione periodica dell’ i.v.a. ed effettuare, utilizzando il modello F24, il versamento, con modalità esclusivamente telematica, di quanto eventualmente dovuto con riferimento al mese preceden te (arrotondato al centesimo di euro seguendo le ordinarie regole).
Se dal calcolo risulta una differenza a favore del contribuente, il relati vo importo è computato in detrazione nel mese successivo (articolo 27, D.P.R. 26/10/19 72 n. 633) (1).
Qualora l'imposta a debito non superi il limite di 25,82 euro, il versamento è effettuato insieme a quello dovuto per il mese/trimestre s uccessivo.
|
Soggetti obbligati |
Titolari di partita i.v.a. (contribuenti mensili) |
|
Modalità di pagamento |
Modello F24 – (per i soggetti titolari di p artita IVA esclusivamente con modalità tele matiche) (2) |
|
Codice tributo |
6012 : versamento IVA mensile dicembre |
|
Sanzio ni |
Ved. : |
|
Nor mativa di riferimento |
art. 1, D.P.R. 23/03/1998 n. 100 articolo 27, D.P.R. 26/10/1972 n. 633 |
|
Note |
Ved. anche |
(1) Liquidazione dell'IVA secondo la contabilità di cassa. (articolo 32-bis Dl 83/2012)
In caso di cessioni di beni e prestazioni di servizi e ffettuate nei confronti di cessionari e committenti che esercitano imprese, arti e professioni, è possibile optar e, se il volume d'affari non è superio re a 2 milioni di euro) per la liquidazione del debito iva al momento degli incassi del corrispettivo se nella fattura è riportata la dicitura "Operaz ione con Iva ad esigibilità differita exart. 7, D.L. 185/2008".
L'impost a diviene, comunque, esigibile dopo il decorso di un anno dal momento di ef fettuazione dell'operazione; il limite temporale non si applica nel caso in cui il cessionario o il committente, prima del decorso del termine annuale , sia stato assoggettato a procedure concorsuali o esecutive.
L’i.v .a. per cassa non si applica:
- Alle operazioni effettuate dai soggetti che si avvalgono di regimi speciali di applicazione dell'imposta;
- a quelle fatte nei confronti di cessionari o committenti che assolvono l'i mposta mediante l'applicazione dell'inversione contabile.
L’opzione vincola il contribuente all’applicazione dell’Iva per cassa almeno per un triennio, salvo il caso di superamento della soglia dei due milioni di euro di volume d’affari, che comporta l’uscita dal regime a partire dal mese o dal trimestre successivo a quello in cui la soglia è superata. Trascorso il periodo minimo di permanenza nel regime, l’opzione resta valida per ciascu n anno successivo, salva la possibilità di revoca, che può essere esercitat a con le stesse modalità dell’adesione. Ai fini del calcolo del triennio, i l 2012 è considerato primo anno di applicazione del regime per le opzioni e sercitate a partire dal 1° dicembre. Allo stesso modo, l’anno di inizio del l’attività è computato per intero.
(2) Modalità di pag amento
A partire dal 1° ottobre 2006, i soggetti titolari d i partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite intermediari, esclusivamente modalità di pagamento telematiche delle imposte, dei contributi e dei premi di cui all'a rticolo 17, comma 2, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e delle entrate spettanti agli enti ed alle& nbsp; casse previdenziali di cui all'articolo 28, comma 1, dello stes so decreto legislativo n. 241 del 1997 (art. 37, co. 49 , D.L. 223/2006).
Sono esonerati dall'obbligo di pagamento telem atico:
- gli enti pubblici obbli gati ad utilizzare la tesoreria che non dispongono di conti correnti bancar i o postali;
- i contribuenti co n crediti d'imposta che possono essere utilizzati solo a mezzo concessionar io;
- i contribuenti impossibili tati ad utilizzare conti bancari o postali (curatori fallimentari);
- gli agricoltori esonerati;
-&n bsp; i soggetti che hanno cessato l'attività e chiuso la partita Iva;
- i sog getti che hanno affittato l'unica azien da e hanno la partita Iva sospesa.
n.b.
I contribuenti devono verificare se nel 2015 sono stati superati o meno i limiti previsti per la liquidazione dell’Iva con periodicità trimest rale. In caso di superamento, nel 2016 l’Iva dovrà essere liquidata mensilm ente. Coloro che rientrano in tali limiti possono comunque optare per la li quidazione mensile dell’imposta.
Nel 2016 possono effettuare le liqu idazioni trimestrali coloro che nel 2015 avevano un volume d’affari (risolu zione 15/2012) non superiore a 400.000 euro, per i soggetti che svolgono at tività di prestazioni di servizi, o 700.000 euro in caso di altre attività. Questi limiti non valgono per i cosiddetti “trimestrali speciali”
DTSTAMP:20260827T033321 DTSTART;TZID=Europe/Rome;VALUE=DATE:20160118 DTEND;TZID=Europe/Rome;VALUE=DATE:20160119 SEQUENCE:0 TRANSP:OPAQUE END:VEVENT END:VCALENDAR